Страховые взносы на стипендию по ученическому договору не начисляются: предметом такого договора не является ни выполнение трудовой функции, ни выполнение работ и оказание услуг, поэтому объект обложения по пункту 1 статьи 420 НК РФ не возникает. Правило одинаково работает для ученика-соискателя и для работника организации, а также для взносов на травматизм по 125-ФЗ. НДФЛ при этом удерживается в общем порядке: стипендия, которую платит работодатель, в перечне пункта 11 статьи 217 НК РФ не названа. Главное различие для учёта проходит внутри самого договора: стипендия по статье 204 ТК РФ взносами не облагается, а оплата работы, выполненной учеником на практических занятиях по установленным расценкам, остаётся зоной спора с проверяющими.
Разберём каждую выплату по ученическому договору отдельно: стипендию, оплату практики, плату образовательной организации и компенсацию расходов, и покажем, как каждая ведёт себя в РСВ, персонифицированных сведениях и 6-НДФЛ. Отдельно соберём формулировки договора, которые снимают риск переквалификации, и порядок возврата стипендии при неотработке. Изменение перечня расходов на УСН с 1 января 2026 года, тарифы на подключение электронного документооборота и ответы на частые вопросы бухгалтера — во второй половине статьи.
Какие выплаты возникают по ученическому договору и как их квалифицировать
Ученический договор регулируется главой 32 ТК РФ. По статье 198 ТК РФ заключить его может только работодатель — юридическое лицо, и только с лицом, ищущим работу, либо с работником этой же организации. Индивидуальный предприниматель стороной ученического договора быть не может, и это первая точка, на которой бухгалтер проверяет саму возможность применить льготный режим по взносам.
Статья 199 ТК РФ задаёт обязательные условия: наименование сторон, конкретная квалификация, обязанность работодателя обеспечить возможность обучения, обязанность ученика пройти обучение и проработать по трудовому договору в течение согласованного срока, срок ученичества и размер оплаты в период ученичества. Если хотя бы одного из этих условий нет, договор легко переквалифицировать, и вместе с квалификацией меняется вся картина по взносам.
Денежных потоков по ученичеству обычно четыре, и они ведут себя в учёте по-разному. Стипендия по статье 204 ТК РФ не может быть ниже МРОТ: с 1 января 2026 года это 27 093 рубля по Федеральному закону от 28.11.2025 № 429-ФЗ. Работа, которую ученик выполняет на практических занятиях, оплачивается отдельно по установленным расценкам — это вторая часть той же статьи 204. Третий поток — плата образовательной организации за программу. Четвёртый — возмещение проезда и проживания, если работника направили учиться в другую местность по статье 187 ТК РФ.
Сводка ниже показывает, какая выплата попадает под взносы, а какая нет, и по какому основанию.
| Выплата | Взносы по единому тарифу | Взносы на травматизм | НДФЛ | Налог на прибыль |
|---|---|---|---|---|
| Стипендия по ст. 204 ТК РФ | Не начисляются: не объект по п. 1 ст. 420 НК РФ | Не начисляются: не объект по ст. 20.1 125-ФЗ | Облагается по общей шкале | Прочие расходы, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ |
| Оплата работы на практических занятиях по расценкам | Спорно: проверяющие требуют начислять, суды поддерживают освобождение | Спорно, подход тот же | Облагается | Учитывается при документальном подтверждении |
| Плата образовательной организации за обучение | Не начисляются: подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ | Не начисляются: подп. 13 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ | Не облагается: п. 21 ст. 217 НК РФ | Подп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ |
| Средний заработок при обучении с отрывом от работы по ст. 187 ТК РФ | Начисляются | Начисляются | Облагается | Расходы на оплату труда, ст. 255 НК РФ |
| Проезд и проживание при направлении на обучение в другую местность | Не начисляются на документально подтверждённые расходы | Не начисляются | Не облагается в пределах норм | Прочие расходы по ст. 264 НК РФ |
Из таблицы видно, что нулевая нагрузка по взносам держится не на льготе, а на отсутствии объекта: стипендию и практику освобождает не статья 422 НК РФ, а сама конструкция статьи 420. Разница выходит боком в отчётности, и к этому мы вернёмся в разделе про РСВ.
Страховые взносы на стипендию: объекта обложения нет
Пункт 1 статьи 420 НК РФ признаёт объектом обложения выплаты в рамках трудовых отношений и вознаграждения по договорам на выполнение работ и оказание услуг. Ученический договор не относится ни к первому, ни ко второму: его предмет — получение квалификации, а не труд и не результат работ. Отсюда прямой вывод: стипендия в базу для исчисления страховых взносов не включается вообще.
Позиция ведомств по этому вопросу устойчива много лет. Минфин изложил её в письмах от 03.07.2017 № 03-15-06/41745 и от 21.06.2019 № 03-15-06/45624. Судебная практика сложилась ещё раньше и в ту же сторону: постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 и от 03.12.2013 № 10905/13. Практика сформировалась в период действия 212-ФЗ, но логика перенеслась в главу 34 НК РФ без изменений, потому что определение объекта осталось прежним.
Взносы на страхование от несчастных случаев считаются по отдельному закону, и там результат тот же. Статья 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ описывает объект через трудовые отношения и гражданско-правовые договоры, в которых прямо предусмотрена уплата взносов. Ученический договор в эту рамку не попадает, поэтому взносы на травматизм на стипендию тоже не начисляются, независимо от класса профессионального риска организации.
Действующий единый тариф, предельная база и сроки уплаты собраны в разделе о страховых взносах на сайте ФНС России. На 2026 год единая предельная величина базы составляет 2 979 000 рублей, она установлена постановлением Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705. Для ученического договора эта цифра нужна не для расчёта, а для оценки последствий, если проверка всё-таки доначислит взносы на выплаты ученику.
Почему статус ученика на вывод не влияет
Вопрос, с кем заключён договор, на обложение не влияет. Соискатель ещё не связан с организацией трудовыми отношениями, поэтому выплата ему очевидно вне объекта. Работник организации связан трудовым договором, но стипендия выплачивается не за труд по этому договору, а за прохождение обучения по отдельному основанию. Формально работник остаётся застрахованным лицом, однако конкретная выплата в базу не попадает.
Мария Ж, юрист со стажем более 20 лет: «Освобождение по взносам держится на предмете договора, а не на его названии. Если в тексте написано «стипендия», а по факту человек весь срок выполняет обычные обязанности по должности из штатного расписания, инспектор посмотрит на фактические отношения. Проверьте, что в договоре указана конкретная квалификация по статье 199 ТК РФ и есть программа обучения с темами и часами: без них аргументов в споре не остаётся.»
Оплата практических занятий: единственная спорная выплата
Часть 2 статьи 204 ТК РФ отдельно говорит, что работа, выполненная учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам. Эта выплата и создаёт зону риска. Проверяющие исходят из того, что за практику человек получает деньги за фактически произведённую продукцию, а значит, здесь есть элементы трудовых отношений и база для взносов.
Пожалуйста, подпишитесь на нас в мессенджерах
Канал для кадровиков и HR: изменения в законах, практика проверок, шаблоны документов, инструменты подбора и оценки.
Суды с таким подходом не соглашались: наличие отдельных признаков трудовых отношений само по себе не превращает выплату по ученическому договору в выплату в рамках трудового договора. Но спор возможен и сегодня, поэтому решение принимается осознанно, а не по инерции.
Цена ошибки считается просто. Если инспекция переквалифицирует выплаты и доначислит взносы, к сумме недоимки добавится штраф по статье 122 НК РФ: 20 процентов от неуплаченной суммы, а при умысле 40 процентов, плюс пени за весь период. На группе из 10 учеников с оплатой практики 30 000 рублей в месяц в течение полугода недоимка по единому тарифу превысит 540 000 рублей, и штраф в 20 процентов добавит к ней ещё более 100 000 рублей. Отдельно придётся сдавать уточнённые расчёты за все затронутые периоды.
Риск снижают четыре вещи: раздельные начисления и раздельные ведомости по стипендии и по практике, программа обучения с указанием практических тем, приказ о зачислении на ученичество с составом группы, отсутствие этой позиции в табеле учёта рабочего времени как отработанной по трудовой функции. Если оплата практики по объёму сопоставима с зарплатой профильного работника, а стипендия символическая, конструкция выглядит как замена трудового договора.
В практике Добыто расчётные группы чаще всего спотыкаются именно здесь: стипендию и оплату практики проводят одним видом начисления, и разделить суммы на проверке уже нечем. Мы закладываем раздельные виды начислений и отдельный маршрут подписания ведомостей ещё до старта первой группы учеников.
Шаблон ученического договора с раздельными формулировками по стипендии и практике
НДФЛ со стипендии: удерживается всегда
Пункт 11 статьи 217 НК РФ освобождает от налога стипендии учащихся и студентов, которые выплачивают образовательные организации, а также стипендии из бюджетных источников. Выплата от работодателя по ученическому договору в этот перечень не входит и к компенсационным выплатам не относится. Минфин подтвердил это в письме от 13.11.2020 № 03-04-06/99393, и позиция не менялась.
Стипендия входит в основную налоговую базу и облагается по общей прогрессивной шкале, для большинства получателей это 13 процентов. Дата фактического получения дохода определяется по подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ как день выплаты, включая перечисление на счёт. Налог удерживается при каждой выплате, в том числе при выплате аванса стипендии, поскольку правило о последнем дне месяца, действующее для зарплаты, здесь не применяется.
В справке о доходах стипендия отражается по коду 4800 как иной доход. Организация выступает налоговым агентом даже в отношении ученика-соискателя, который в штате не состоит: обязанность агента возникает из факта выплаты дохода, а не из наличия трудового договора. Уведомление об исчисленных суммах подаётся в общем порядке по срокам, установленным для НДФЛ.
Ученический договор в отчётности: РСВ, персонифицированные сведения, 6-НДФЛ
Здесь начинается практическая часть, которую типовые статьи обычно пропускают. Суммы, не признаваемые объектом обложения по статье 420 НК РФ, и суммы, освобождённые по статье 422 НК РФ, отражаются в расчёте по-разному. Освобождённые по статье 422 сначала показываются в общей сумме выплат, а затем исключаются отдельной строкой. Стипендия по ученическому договору не объект, поэтому в расчёт она не попадает ни в состав выплат, ни в состав необлагаемых сумм.
Дальше всё зависит от того, кем приходится ученик организации на дату выплаты.
| Сценарий | РСВ | Персонифицированные сведения | 6-НДФЛ и справка о доходах |
|---|---|---|---|
| Договор с соискателем, трудового договора нет | Не отражается, застрахованным лицом по этому договору человек не является | Не подаются | Отражается стипендия и удержанный налог |
| Договор с действующим работником | Отражаются только выплаты по трудовому договору, стипендия в базу не входит | Подаются по трудовым выплатам | Отражается вся сумма дохода, включая стипендию |
| Соискатель принят на работу в том же отчётном периоде | Отражаются выплаты с даты трудового договора | Подаются с месяца приёма | Отражается и стипендия, и зарплата |
| Обучение работника по ст. 187 ТК РФ без ученического договора | Средний заработок включается в базу полностью | Подаются | Отражается средний заработок |
Практический вывод для расчётной группы: ученика-соискателя не нужно заводить как застрахованное лицо и подавать по нему нулевые персонифицированные сведения. Карточка физического лица заводится только для целей НДФЛ.
Пожалуйста, подпишитесь на нас в мессенджерах
Канал для кадровиков и HR: изменения в законах, практика проверок, шаблоны документов, инструменты подбора и оценки.
Мария Ж, HR-эксперт с 13-летним стажем: «Набор внешней группы учеников почти всегда пересекается с наймом, и это создаёт путаницу в отчётности: человек полтора месяца получает стипендию, потом выходит на работу, а в расчёт его заводят задним числом с первого дня ученичества. Сверьте дату трудового договора с датой приказа о зачислении на ученичество: базой по взносам считается только период с даты приёма.»
Налог на прибыль и УСН: когда стипендию снимут из расходов
Затраты на выплату стипендии учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Требования обычные: документальное подтверждение и экономическая обоснованность. Подтверждение собирается из ученического договора, приказа о зачислении, программы обучения, ведомости выплат и документа о результате обучения.
Слабое место у стипендии соискателю. Минфин последовательно считает, что расходы на обучение человека, который по итогам ученичества так и не был принят в организацию, экономически не обоснованы. Это означает практическое правило: если группа набирается из внешних кандидатов, для налоговой безопасности важно фиксировать в договоре обязанность заключить трудовой договор и подтверждать факт трудоустройства. По тем, кто не вышел на работу без уважительных причин, запускается механизм возврата стипендии по статье 207 ТК РФ, и тогда история заканчивается доходом, а не снятым расходом.
С 1 января 2026 года изменилась ситуация на упрощённой системе. Раньше перечень расходов в статье 346.16 НК РФ был закрытым, и стипендия по ученическому договору в него прямо не попадала. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ввёл подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, который разрешает учитывать иные расходы в порядке главы 25 НК РФ. Для плательщиков на объекте «доходы минус расходы» это означает, что стипендия становится учитываемой по тем же правилам, что и на общей системе, включая требование об обоснованности.
Факт: годовое обучение линейного сотрудника обходится компании в 22 845 рублей, а замена уволившегося — в 6-9 месячных окладов. При окладе 60 000 рублей это 360 000-540 000 рублей, то есть в 16-24 раза дороже обучения.
Мария Ж, соучредитель сервиса КЭДО Добыто: «Ученический договор часто заводят как инструмент удержания, и в этом есть смысл: отказ от обучения людей не удерживает, а вот условие об отработке и связка развития с карьерным ростом внутри компании работают. Только считайте экономику до подписания: если стоимость программы меньше пары окладов, спор о возврате обойдётся дороже самой суммы.»
Что проверить в ученическом договоре до первой выплаты
Проверка занимает полчаса и снимает большую часть рисков, которые потом всплывают на выездной проверке. Пройдите по семи пунктам до того, как расчётная группа поставит первое начисление.
- Работодатель по договору — юридическое лицо, а не индивидуальный предприниматель.
- Указана конкретная квалификация, которую получит ученик, а не общая формулировка «повышение уровня знаний».
- Прописан срок ученичества и он совпадает со сроками программы обучения.
- Размер стипендии не ниже МРОТ, действующего на дату выплаты.
- Оплата практических занятий описана отдельным пунктом с указанием расценок.
- Есть обязанность проработать по трудовому договору определённый срок и порядок возврата стипендии при её нарушении.
- К договору приложены программа обучения с темами и часами и приказ о зачислении на ученичество.
Как оформить ученический договор: пошаговая инструкция
- Шаг 1. Утвердите положение об обучении персонала и программу по конкретной квалификации: они станут основанием для расходов и доказательством того, что обучение реальное.
- Шаг 2. Составьте ученический договор в двух экземплярах по статье 200 ТК РФ, включив все обязательные условия статьи 199 ТК РФ.
- Шаг 3. Издайте приказ о зачислении на ученичество с составом группы, сроками и режимом занятий, чтобы отделить время ученичества от рабочего времени по статье 203 ТК РФ.
- Шаг 4. Заведите отдельный вид начисления для стипендии и отдельный — для оплаты практики, с разными кодами и разными ведомостями.
- Шаг 5. При выплате удержите НДФЛ, взносы не начисляйте, стипендию в базу по взносам не включайте.
- Шаг 6. По итогам обучения оформите документ о результате и, если ученик был соискателем, заключите трудовой договор без испытания по статье 207 ТК РФ.
Подписание всего комплекта можно закрыть электронно. Статьи 22.1-22.3 ТК РФ разрешают вести кадровый документооборот в электронном виде, и ученический договор к запрещённым для перевода документам не относится: на бумаге закон оставляет акт о несчастном случае, приказ об увольнении, журнал инструктажей и трудовую книжку. В практике Добыто ученический договор и приказ о зачислении подписывают в одном маршруте: работник ставит УНЭП, соискатель подписывает через личный кабинет по ПЭП.
Важный нюанс из практики: ПЭП и УНЭП для сотрудников выпускаются бесплатно на всех тарифах, а модуль интеграции с 1С:ЗУП устанавливается и настраивается за один день. Для расчётной группы это означает, что виды начисления по стипендии и практике заводятся в привычной программе, а подписанный договор подтягивается к карточке сотрудника автоматически.
Лайфхак: у компаний с корпоративными университетами норма — 40 часов обучения на сотрудника в год при расходах около 1,3% ФОТ. Эти два показателя дают понятный ориентир, когда нужно защитить бюджет обучения перед финансовым директором.
Шаблоны документов для оформления ученичества и обучения за счёт компании
Комплект собран под задачу бухгалтера и кадровой службы: начните с положения об обучении, оно закрывает требование об обоснованности расходов.
| Документ | Скачать |
|---|---|
| Положение об обучении персонала | Скачать |
| Соглашение об обучении с условием отработки | Скачать |
| Приказ о направлении на курсы повышения квалификации | Скачать |
| Журнал учёта обучения персонала | Скачать |
| Калькулятор ROI обучения в формате XLSX | Скачать |
Когда ученический договор не подходит
Конструкция выгодна по взносам, поэтому её пытаются применять шире, чем позволяет закон. Четыре ситуации, в которых ученический договор заключать не нужно или нельзя.
- Работодатель — индивидуальный предприниматель. Статья 198 ТК РФ прямо называет стороной юридическое лицо. Договор с ИП оспорим, а выплаты по нему инспекция включит в базу по взносам.
- Обучение обязательно в силу закона. Периодическое обучение по охране труда, промышленной или экологической безопасности идёт по статье 187 ТК РФ: за работником сохраняются место работы и средний заработок, который облагается взносами и НДФЛ в полном объёме. Ученический договор здесь не заменяет обязанность и не даёт экономии.
- Исполнитель по договору ГПХ или самозанятый. Ученический договор заключается только с работником организации или с лицом, ищущим работу по трудовому договору. С исполнителем по гражданско-правовому договору такая конструкция не работает.
- Короткий инструктаж или внутренний вводный курс на 2-3 дня. Оформление ученичества с программой, приказом и расчётом стипендии не окупается административно, а сотрудник всё это время получает обычную зарплату.
Отдельный риск — подмена трудового договора ученическим ради экономии на взносах. Если ученик фактически работает по должности из штатного расписания, а стипендия заменяет ему зарплату, отношения переквалифицируют в трудовые. К доначислению взносов и НДФЛ добавится административная ответственность по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ: для юридических лиц это штраф от 30 000 до 50 000 рублей.
Полезно знать: отказ от обучения не удерживает людей в компании. Риск ухода закрывают договорённостями о сроках совместной работы и привязкой развития к карьерному росту внутри компании, а не сворачиванием программ.
Возврат стипендии при неотработке: порядок и налоговые последствия
Статья 207 ТК РФ даёт работодателю право потребовать возврата стипендии и других расходов на ученичество, если ученик по окончании обучения без уважительных причин не выполняет обязательства по договору, в том числе не приступает к работе. Для тех, кто уже работал и уволился раньше срока, действует статья 249 ТК РФ: затраты возмещаются пропорционально фактически не отработанному времени, если договором не установлено иное.
Порядок взыскания жёсткий по срокам. Если сумма не превышает средний месячный заработок работника, она удерживается по распоряжению работодателя, изданному не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба, — это статья 248 ТК РФ. Пропустили месяц или сумма больше среднего месячного заработка, и без согласия работника остаётся только суд. При удержании из зарплаты действует ограничение статьи 138 ТК РФ: не более 20 процентов от выплаты после удержания НДФЛ.
Налоговая сторона у возврата простая. Суммы, которые ранее были учтены в расходах и вернулись от ученика, включаются в состав внереализационных доходов того периода, в котором признано или взыскано возмещение. Обратной корректировки расходов прошлых периодов не требуется, уточнённые декларации по прибыли из-за возврата не подаются.
Важный нюанс из практики: обязательное обучение по требованию закона возместить нельзя. Если ученический договор заключён на программу, которую работодатель обязан обеспечить сам, требование о возврате стипендии не поддержат ни трудовая инспекция, ни суд.
Мария Ж, судебный эксперт по трудовому праву: «Условие об отработке работает только там, где обучение добровольное и повышает квалификацию сверх обязательного минимума. Второе, на чём разваливаются требования, — отсутствие подтверждённой суммы: нужны договор с образовательной организацией, акт, платёжное поручение и расчёт пропорции по неотработанному времени. Соберите этот комплект до увольнения, а не после.»
Стоимость подключения КЭДО для ученических договоров и кадровых документов
Стоимость зависит от численности сотрудников, набора видов подписи и потребности в интеграции с учётной системой. Цены на дату публикации приведены ниже.
| Услуга | Стоимость | Сроки |
|---|---|---|
| Тариф «Старт»: до 25 сотрудников, ПЭП и УНЭП, базовые шаблоны | от 30 ₽ за сотрудника / мес | подключение за 5 минут |
| Тариф «Бизнес»: без ограничения по численности, ПЭП, УНЭП и УКЭП, электронный архив | от 50 ₽ за сотрудника / мес | подключение за 5 минут |
| Минимальный платёж по тарифу «Бизнес» | 30 000 ₽ в год за 50 сотрудников | оплата за год |
| Тариф «Корпорация»: выделенный сервер, SLA 99.9%, API и кастомные интеграции | по запросу | по запросу |
| Выпуск ПЭП и УНЭП для сотрудников | входит в тариф | при подключении |
| Модуль интеграции с 1С:ЗУП | входит в тариф «Бизнес» | настройка за 1 день |
Итоговая сумма складывается из численности и выбранного набора функций: кастомные шаблоны, электронный архив и приоритетная поддержка входят в тариф «Бизнес», УКЭП оформляется через партнёров-удостоверяющих центров. Расчёт по своей численности удобно сверить на странице тарифов ДОБЫТО КЭДО, где указаны условия по каждому пакету и порядок перехода между ними.
Переход между тарифами возможен в любое время: при повышении разница пересчитывается пропорционально оставшемуся периоду.
Выводы
Стипендия по ученическому договору выпадает из объекта обложения страховыми взносами и по единому тарифу, и по взносам на травматизм, потому что предмет договора — получение квалификации, а не труд. НДФЛ при этом удерживается в общем порядке, а в РСВ такая выплата не попадает вообще, в отличие от сумм, освобождённых по статье 422 НК РФ. Единственная спорная позиция — оплата работы на практических занятиях, и снимается она раздельным начислением, программой обучения и приказом о зачислении. С 1 января 2026 года стипендия стала учитываемым расходом и на упрощённой системе.
Комплект по ученичеству — это договор, приказ, программа и документ о результате, и весь он подписывается электронно наравне с остальными кадровыми документами. Мы в Добыто собираем такие маршруты так, чтобы подписанные документы сразу попадали в электронный архив и подтягивались к карточке сотрудника в 1С:ЗУП: при проверке расходов на обучение комплект собирается за минуты, а не поднимается из папок по филиалам.
Частые вопросы
Нужно ли начислять взносы, если стипендия выплачена больше МРОТ, например 80 000 рублей в месяц
Размер стипендии на квалификацию выплаты не влияет: объекта обложения нет независимо от суммы. Статья 204 ТК РФ устанавливает только нижнюю границу — не ниже МРОТ, с 1 января 2026 года это 27 093 рубля. Но чем выше стипендия относительно окладов по сопоставимым должностям, тем внимательнее проверка будет искать признаки подмены трудового договора, поэтому такую сумму лучше обосновывать сложностью и длительностью программы.
Ученик заболел во время ученичества: положено ли пособие по временной нетрудоспособности
Соискатель, с которым заключён только ученический договор, застрахованным лицом не является, взносы за него не уплачиваются, поэтому права на пособие по этому основанию не возникает. У работника организации, который учится параллельно, пособие рассчитывается по трудовому договору в обычном порядке. Порядок выплаты стипендии за дни болезни определяется ученическим договором.
Можно ли выплачивать стипендию раз в месяц или нужно два раза, как зарплату
Правило статьи 136 ТК РФ о выплате не реже чем каждые полмесяца относится к заработной плате. Стипендия заработной платой не является, поэтому периодичность определяется ученическим договором. Указывайте в договоре конкретные даты: они же станут датами получения дохода для НДФЛ по подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
Как учесть стипендию в бухгалтерском учёте
Начисление отражается по счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», если ученик не состоит в штате, и по счёту 70, если ученический договор заключён с работником. Расходы списываются в зависимости от подразделения, в интересах которого идёт обучение: на счета 20, 25, 26 или 44. Удержанный НДФЛ отражается по счёту 68, взносы не начисляются.
Нужно ли вести табель учёта рабочего времени на ученика
Табель по форме учёта рабочего времени ведётся на работников. Время ученичества учитывается отдельно, обычно журналом посещаемости или ведомостью занятий по программе обучения. Если соискателя провели по табелю как отработавшего смену, это прямой аргумент проверки в пользу переквалификации отношений в трудовые.
Что делать, если ученический договор заключили, а обучение не состоялось
Договор прекращается по основаниям, предусмотренным в нём самом, — это статья 208 ТК РФ. Стипендия начисляется только за фактический период ученичества, и выплаченные за него суммы взносами не облагаются. Если обучение не начиналось вовсе, а деньги перечислены, обоснованность расхода по налогу на прибыль защитить не удастся: списывать такую сумму в расходы не следует.
Облагается ли взносами стипендия, если ученик после обучения не был принят на работу
Не облагается: квалификация выплаты определяется на момент её осуществления, а не по итогу трудоустройства. Последствия наступают в другой плоскости — по налогу на прибыль расход по такому ученику признают необоснованным, а сама стипендия подлежит возврату по статье 207 ТК РФ, если человек не приступил к работе без уважительных причин.
