Доплаты сотрудникам за обучение в рабочее время Трудовой кодекс отдельной выплатой не устанавливает: закон оперирует другими понятиями — сохранение среднего заработка, стипендия и доплата за наставничество. Если работодатель направил работника на обучение с отрывом от работы, за ним сохраняются место работы и средняя заработная плата по статье 187 ТК РФ. Если сотрудник проходит курс без отрыва, прямо на рабочем месте, начисляется обычная оплата за отработанное время, и надбавки сверх неё не возникает. Настоящая доплата появляется в трёх случаях: наставничество по статье 351.8 ТК РФ, стипендия по ученическому договору не ниже МРОТ (27 093 рубля с 1 января 2026 года) и обучение, назначенное за пределами нормы рабочего времени, которое оплачивается по статьям 152 и 153 ТК РФ.
Разберём девять типовых ситуаций с указанием нормы, кода табеля и порядка начисления, покажем расчёт среднего заработка по Положению, утверждённому постановлением Правительства от 24.04.2025 № 540, которое с 1 сентября 2025 года заменило привычное постановление № 922. Отдельно закроем спорные зоны: вечерние вебинары, асинхронные курсы и обучение в выходной. Налоги и взносы по каждому виду выплаты, отличие удостоверения от сертификата для подтверждения расходов, размеры штрафов за недоплату и тарифы на подключение КЭДО — во второй половине статьи.
«Доплата за обучение» в ТК РФ: чего нет и что есть
Термина «доплата за обучение» в Трудовом кодексе не существует. Есть четыре разные конструкции, и бухгалтер выбирает между ними по одному признаку: отрывается работник от работы или нет, и укладывается ли обучение в норму рабочего времени.
Статья 187 ТК РФ работает только при направлении работодателем на профессиональное обучение, дополнительное профессиональное образование или на прохождение независимой оценки квалификации с отрывом от работы. Тогда сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы, а при обучении в другой местности дополнительно оплачиваются командировочные расходы в порядке, предусмотренном для служебных командировок.
Без отрыва от работы никакой особой выплаты не возникает. Сотрудник открыл курс в системе обучения между задачами, прошёл инструктаж, посмотрел вебинар в рабочие часы — он находится на рабочем месте, выполняет распоряжение работодателя и получает оклад или тарифную ставку за отработанное время по статьям 91 и 129 ТК РФ. Требование доплатить сверх оклада за такое обучение нормой не подкреплено.
Основание для приказа тоже разное. Обучение по инициативе работодателя вводится по статье 196 ТК РФ, обязательное обучение — по прямому указанию федерального закона, обучение по инициативе работника — по статье 197 ТК РФ через договор. От основания зависит, кто платит за программу и появляется ли у работника право на гарантии.
Мария Ж, юрист со стажем более 20 лет: «Первый вопрос, который я задаю бухгалтеру: есть ли приказ о направлении на обучение и указано ли в нём, освобождается работник от работы полностью, частично или не освобождается вовсе. Без этой формулировки табель заполнить нечем, а спор с работником о недоплате упирается ровно в неё. Проверьте формулировку приказа до того, как закроете месяц.»
Девять ситуаций обучения и что начислять в каждой
Ситуации различаются по режиму времени и по документу, которым обучение оформлено. Ниже сведены все варианты, с которыми сталкивается расчётчик, с нормой и кодом унифицированной формы Т-12.
| Ситуация | Что начисляем | Основание | Табель |
|---|---|---|---|
| Обучение в рабочее время без отрыва от работы | Оклад или тарифная ставка за отработанное время, доплаты нет | ст. 91, 129 ТК РФ | Я (01) |
| Направление на обучение с полным отрывом от работы | Средняя заработная плата за рабочие дни обучения | ст. 187 ТК РФ | ПК (07) |
| Обучение с отрывом в другой местности | Средний заработок плюс командировочные расходы | ст. 187, 168 ТК РФ | ПМ (08) |
| Частичный отрыв: часть смены учёба, часть работа | За часы обучения средний заработок, за отработанные часы обычная оплата | ст. 187, 91 ТК РФ | Раздельный учёт часов |
| Обучение по поручению работодателя сверх нормы рабочего времени | Не менее чем в полуторном размере за первые 2 часа, далее не менее чем в двойном | ст. 152 ТК РФ | С (04) |
| Обучение в выходной или нерабочий праздничный день | Не менее чем в двойном размере либо одинарная оплата и день отдыха | ст. 153 ТК РФ | РВ (03) |
| Ученический договор с работником или соискателем | Стипендия не ниже МРОТ плюс оплата работы на практических занятиях по расценкам | ст. 204 ТК РФ | Режим по договору |
| Наставничество над другим работником | Доплата, размер по коллективному договору, соглашению или ЛНА | ст. 351.8 ТК РФ | Я (01) и допсоглашение |
| Учебный отпуск при получении образования | Средний заработок за календарные дни отпуска при аккредитованной программе | ст. 173-177 ТК РФ | У (11) |
Восемь строк из девяти привязаны к документу, а не к факту обучения: без приказа, ученического договора или допсоглашения расчётчик не сможет обосновать ни одну из выплат при проверке. Единственная строка, которая живёт без отдельного документа, — обычная явка при обучении без отрыва.
Факт: в компаниях с корпоративными университетами норма обучения составляет 40 часов на сотрудника в год, а расходы на обучение — 1,3% ФОТ. Для расчётчика это 5 рабочих дней, которые нужно закрыть либо явкой, либо средним заработком.
Как считать средний заработок за дни обучения в 2026 году
С 1 сентября 2025 года средний заработок считается по Положению, утверждённому постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540, которое действует до 1 сентября 2031 года. Постановление № 922 от 24.12.2007, на которое до сих пор ссылаются многие внутренние регламенты и настройки расчётных программ, силу утратило. Если ваша учётная политика или положение об оплате труда содержит ссылку на 922-е постановление, формулировку нужно менять.
Расчёт ведётся исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источника. При обучении с отрывом от работы средний дневной заработок умножается на количество рабочих дней по графику работника, приходящихся на период обучения, а не на календарные дни.
Как начислить оплату за дни обучения: пошаговая инструкция
- Шаг 1. Возьмите приказ о направлении на обучение и посмотрите, освобождается работник от работы полностью, частично или не освобождается. Это определяет вид начисления.
- Шаг 2. Определите расчётный период: 12 календарных месяцев перед месяцем начала обучения. Исключите периоды и суммы, которые по Положению № 540 из расчёта выпадают.
- Шаг 3. Рассчитайте средний дневной заработок: фактически начисленную за расчётный период зарплату разделите на фактически отработанные дни. При суммированном учёте считайте средний часовой заработок.
- Шаг 4. Определите количество рабочих дней или часов обучения по графику конкретного работника и умножьте на средний дневной или средний часовой заработок.
- Шаг 5. Сравните результат с оплатой по окладу за тот же период. Если средний заработок ниже, доплату до оклада начисляйте только при наличии такого условия в коллективном или трудовом договоре либо ЛНА.
- Шаг 6. Отразите дни в табеле кодом ПК (07) или ПМ (08) и удержите НДФЛ: средний заработок за время обучения облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
Пятый шаг — самая частая точка спора. Средний заработок не равен окладу: в месяце с большим числом праздничных дней или после периода с низкими премиями он оказывается ниже привычной суммы, и работник приходит с вопросом о недоплате. Компенсировать разницу можно, но только если условие о доплате до оклада закреплено документально, иначе выплата не пройдёт как расход по налогу на прибыль.
Важный нюанс из практики: в практике Добыто расхождения чаще всего возникают не в формуле, а в табеле — приказ о направлении на обучение подписан, а дни закрыты обычной явкой. При проверке инспектор сверяет приказ с табелем и расчётным листком, и несовпадение трактуется против работодателя.
Пожалуйста, подпишитесь на нас в мессенджерах
Канал для кадровиков и HR: изменения в законах, практика проверок, шаблоны документов, инструменты подбора и оценки.
Что проверить до начисления
- Есть ли приказ о направлении на обучение и указан ли в нём период с точными датами.
- Указано ли в приказе, освобождается ли работник от работы и в каком объёме.
- Обязательное это обучение по федеральному закону или инициатива работодателя: от этого зависит, кто платит за программу.
- Есть ли лицензия у образовательной организации и какой документ она выдаёт по итогам.
- Укладывается ли обучение в норму рабочего времени работника по его графику.
- Закреплена ли в ЛНА доплата до оклада, если средний заработок окажется ниже.
- Заключён ли ученический договор или соглашение об отработке, если компания планирует возмещать затраты при увольнении.
Обучение за пределами рабочего времени: сверхурочные, выходные и асинхронные курсы
Работодатель вправе обязать сотрудника учиться в его рабочее время, если обучение обязательно по закону или предусмотрено трудовым договором. Назначить обязательное обучение на вечер, выходной или личное время и не оплатить его нельзя: время выполнения распоряжения работодателя остаётся рабочим независимо от того, где физически находится работник.
Однозначного правила, как именно оплачивать обучение в выходной, законодательство не даёт. По одной позиции применяется статья 153 ТК РФ и день оплачивается не менее чем в двойном размере либо в одинарном с предоставлением другого дня отдыха, по другой — статья 152 ТК РФ о сверхурочной работе. Практика по обоим вариантам расходится, что видно по консультациям инспекторов на портале Онлайнинспекция.рф, поэтому выбранный подход имеет смысл закрепить в положении об оплате труда и применять единообразно.
Синхронный и асинхронный форматы различаются для расчётчика принципом учёта времени. Синхронное обучение — вебинар, тренинг, очное занятие в конкретные часы — фиксируется по расписанию: есть точное время начала и окончания, и оно ложится в табель. Асинхронное обучение — записанный курс, который сотрудник проходит в удобное время, — учитывается по нормативной длительности программы, указанной в учебном плане или договоре с провайдером, а не по фактическому времени в системе обучения. Без утверждённого норматива часов асинхронный курс невозможно ни оплатить, ни отразить в табеле.
Лайфхак: заложите на обучение фиксированный лимит — от 5 часов в неделю — и закрепите его в регламенте. Тогда часы обучения планируются в пределах нормы рабочего времени, и вопрос о сверхурочных и оплате выходных снимается на этапе графика.
Обязательное обучение: охрана труда, экология, первая помощь
Обучение по охране труда проводится за счёт средств работодателя по Правилам, утверждённым постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 № 2464. Срок действия Правил продлён до 1 сентября 2032 года, а поправки, внесённые постановлением Правительства от 30.06.2026 № 805, вступают в силу 31 августа 2026 года и затрагивают порядок инструктажей, программы обучения, периодичность подготовки и оформление документов. Перепроверьте по обновлённым Правилам сроки очередной проверки знаний: если периодичность у части персонала изменилась, изменится и график отрыва от работы, а вместе с ним нагрузка на фонд оплаты труда.
Перечень работников, которых обучают приёмам оказания первой помощи, формируется по подпунктам «а» — «ж» пункта 33 Правил № 2464. Достаточно срабатывания любого из условий, а подпункт «ж» позволяет включить работника в перечень по решению работодателя. Ошибка на этом шаге дорогая: сотрудника либо обучают лишний раз за счёт компании, либо допускают к работе без обучения.
Экологическая подготовка регулируется статьёй 73 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды». Подготовку в области охраны окружающей среды и экологической безопасности должны иметь руководители организаций и специалисты, ответственные за принятие решений при осуществлении хозяйственной и иной деятельности, которая оказывает или может оказать негативное воздействие на окружающую среду. Отдельное требование действует для лиц, допущенных к обращению с отходами I-IV классов опасности: у них должны быть документы о квалификации по статье 15 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ. Ни та, ни другая норма не создаёт доплаты: работник учится в рабочее время за счёт работодателя, а если отрывается от работы — получает средний заработок по статье 187 ТК РФ.
Мария Ж, судебный эксперт по трудовому праву: «Типичная ошибка в перечне по первой помощи — формировать его от численности, а не от условий из пункта 33 Правил № 2464. Инспектор смотрит не количество обученных, а совпадение перечня с фактическими должностями и приказом. Сверьте перечень со штатным расписанием до того, как оплачивать программу обучающей организации.»
Часть кадрового контура вокруг обязательного обучения переводится в электронный вид: приказы о направлении, согласия, листы ознакомления с программами и журналы учёта. Мы закладываем пилотную группу перед развёртыванием на всю компанию, потому что на журналах обучения чаще всего вскрываются расхождения между фактическими датами и датами в бумажных документах.
Ученический договор: стипендия не ниже МРОТ и оплата практики
Ученический договор регулируется главой 32 ТК РФ и заключается как с работником компании, так и с соискателем. Стипендия по статье 204 ТК РФ выплачивается ежемесячно, и её размер не может быть ниже МРОТ — с 1 января 2026 года это 27 093 рубля по федеральному уровню. Работа, которую ученик выполняет на практических занятиях, оплачивается отдельно по установленным расценкам.
Время ученичества в течение недели не должно превышать нормы рабочего времени по статье 203 ТК РФ. Ученика нельзя привлекать к сверхурочным работам и направлять в командировки, не связанные с ученичеством. Работник по соглашению с работодателем либо полностью освобождается от работы, либо переводится на неполное рабочее время.
Пожалуйста, подпишитесь на нас в мессенджерах
Канал для кадровиков и HR: изменения в законах, практика проверок, шаблоны документов, инструменты подбора и оценки.
Налоговый режим стипендии отличается от режима зарплаты. Ученический договор не относится ни к трудовым, ни к гражданско-правовым договорам о выполнении работ, поэтому стипендия не облагается страховыми взносами, но НДФЛ с неё удерживается в общем порядке: под освобождение как стипендия по перечню НК РФ она не подпадает. Оплата практических занятий — это уже оплата труда со всеми удержаниями и взносами.
Возврат затрат при увольнении строится на двух нормах. По статье 207 ТК РФ ученик, не приступивший к работе по окончании ученичества без уважительных причин, возвращает полученную стипендию и возмещает другие расходы. По статье 249 ТК РФ работник, уволившийся без уважительной причины до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении, возмещает затраты пропорционально фактически не отработанному времени. Без письменного условия об отработке требовать возмещение не с чего, а если сумма превышает средний месячный заработок, удержать её приказом уже нельзя — вопрос решается соглашением о добровольном возмещении или судом.
Мария Ж, соучредитель сервиса КЭДО Добыто: «Страх «обучу, а он уйдёт» закрывается не отказом от обучения, а условием об отработке в соглашении и корректным перечнем возмещаемых затрат. Если не обучать вовсе, штат остаётся некомпетентным, а руководитель делает работу за подчинённых. Пропишите в соглашении срок отработки и состав затрат до оплаты счёта обучающей организации, а не после увольнения.»
Шаблоны документов для оформления обучения и выплат
Комплект закрывает весь путь от заявки до расчётов при увольнении; начните с положения об обучении — именно оно задаёт основания для всех остальных документов.
| Документ | Скачать |
|---|---|
| Положение об обучении персонала | Скачать |
| Заявка на обучение сотрудников | Скачать |
| Ученический договор | Скачать |
| Соглашение об обучении с условием отработки | Скачать |
| Дополнительное соглашение о наставничестве с доплатой | Скачать |
| Журнал учёта обучения персонала | Скачать |
Наставничество: доплата, которая прямо названа в ТК РФ
Статья 351.8 ТК РФ действует с 1 марта 2025 года и описывает наставничество как дополнительную работу, которую сотрудник выполняет с письменного согласия по поручению работодателя: помогает другому работнику освоить навыки по профессии или специальности непосредственно на рабочем месте. Это единственная конструкция в теме обучения, где закон прямо говорит о выплате за саму работу, а не о сохранении заработка.
Содержание, сроки и форма выполнения работы по наставничеству указываются в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему. Размеры и условия выплат для работников федеральных, региональных и муниципальных учреждений устанавливаются нормативными правовыми актами, для остальных организаций — коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами. Размер ставится в зависимость от действующей системы оплаты труда и от содержания и объёма работы наставника. Обе стороны вправе досрочно прекратить наставничество, предупредив другую сторону не позднее чем за три рабочих дня.
Для расчётчика доплата за наставничество — обычная выплата в рамках трудовых отношений: НДФЛ удерживается, страховые взносы начисляются, а в расходах она признаётся при условии, что предусмотрена трудовым или коллективным договором. Отдельного кода в табеле у наставничества нет, основанием служат приказ и допсоглашение.
Важный нюанс из практики: наставником назначают действующего успешного сотрудника, а не стороннего тренера, и мотивация здесь держится на трёх опорах — статус, признание и доплата. Если доплату не оформили допсоглашением, работник вправе отказаться от поручения, и адаптация новичка встаёт. В сервисе Добыто согласие на наставничество и допсоглашение подписываются УНЭП из браузера, поэтому поручение оформляется в тот же день, когда о нём договорились.
Полезно знать: годовое обучение линейного сотрудника обходится примерно в 22 845 рублей, а замена уволившегося — в 6-9 месячных окладов, то есть 360 000-540 000 рублей при окладе 60 000. Разрыв в 16-24 раза — готовый аргумент, когда обсуждается сокращение статьи расходов на обучение.
НДФЛ, взносы и налог на прибыль: что удержать и что списать
Плата за само обучение и выплаты работнику облагаются по разным правилам, и смешение этих потоков — основная причина доначислений. Суммы платы за обучение по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, ведущих образовательную деятельность, освобождены от НДФЛ по пункту 21 статьи 217 НК РФ. Страховыми взносами не облагается плата за обучение по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам по подпункту 12 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
Расходы на обучение работников признаются по подпункту 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ с учётом условий пункта 3 той же статьи: договор с образовательной организацией, имеющей лицензию, и обучение либо работника, либо лица, обязавшегося заключить трудовой договор и отработать не менее года. Средний заработок за дни обучения списывается как расход на оплату труда по пункту 6 статьи 255 НК РФ, доплата за наставничество и доплата до оклада — по пункту 25 статьи 255 НК РФ при закреплении их в договоре.
Чем отличается сертификат от удостоверения
Документами о квалификации по статье 60 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» являются удостоверение о повышении квалификации и диплом о профессиональной переподготовке. Их выдают организации, имеющие лицензию на дополнительное профессиональное образование, и именно они подтверждают прохождение программы ДПО. Сертификат об участии выдаёт кто угодно: провайдер тренинга, вендор, организатор конференции. Лицензии для этого не требуется, документом об образовании сертификат не является.
Для бухгалтера разница практическая. Под условия пункта 3 статьи 264 НК РФ подпадает обучение по программам у лицензированной организации, а закрытый тренинг с выдачей сертификата под них не подпадает, и такие затраты признаются по другим основаниям с более высоким риском спора. Для обязательного обучения по охране труда, экологии и первой помощи сертификат вообще не закрывает требование: инспектор проверяет документ установленного образца и запись в реестре, а не факт присутствия на курсе.
Когда доплата не положена и сколько стоит ошибка
Ситуации, в которых платить не нужно
Обучение по инициативе работника в свободное время не порождает ни среднего заработка, ни доплаты. Сотрудник сам выбрал курс, сам его проходит вне графика — работодатель не обязан ни оплачивать программу, ни компенсировать время. Гарантии по статьям 173-177 ТК РФ включаются только при получении образования соответствующего уровня впервые и по имеющим государственную аккредитацию программам, и подтверждаются справкой-вызовом.
Самообучение по модели 70-20-10, где основная часть развития приходится на работу над реальными задачами, отдельной оплаты тоже не создаёт: сотрудник в это время выполняет свои обязанности и получает обычную зарплату. Не применяются нормы ТК РФ и к исполнителям по договорам ГПХ и самозанятым: у них нет ни рабочего времени, ни среднего заработка, а условия и оплата обучения фиксируются гражданско-правовым договором.
Цена ошибки в расчёте
Недоплата за дни обучения квалифицируется как неполная выплата заработной платы по части 6 статьи 5.27 КоАП РФ: предупреждение или штраф от 10 000 до 20 000 рублей на должностное лицо, от 1 000 до 5 000 рублей на ИП и от 30 000 до 50 000 рублей на юридическое лицо. Повторное нарушение по части 7 той же статьи увеличивает штраф до 20 000-30 000 рублей для должностного лица с возможной дисквалификацией на срок от одного года до трёх лет и до 50 000-100 000 рублей для организации. Сверх штрафа работнику причитается компенсация по статье 236 ТК РФ — не ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России от невыплаченной суммы за каждый день задержки.
Отдельно считается допуск к работе без обязательного обучения и проверки знаний по охране труда: часть 3 статьи 5.27.1 КоАП РФ — от 15 000 до 25 000 рублей на должностное лицо и ИП и от 110 000 до 130 000 рублей на организацию. К этому добавляется снятие расходов, если обучение оплачено организации без лицензии или подтверждено только сертификатом об участии.
Стоимость подключения КЭДО и сроки
Стоимость зависит от численности сотрудников и набора функций: тариф считается за сотрудника в месяц, электронные подписи для работников входят в тариф.
| Услуга | Стоимость | Сроки |
|---|---|---|
| Тариф «Старт», до 25 сотрудников, ПЭП и УНЭП, базовые шаблоны | от 30 ₽ за сотрудника / мес | подключение за 5 минут |
| Тариф «Бизнес», неограниченно сотрудников, ПЭП, УНЭП и УКЭП | от 50 ₽ за сотрудника / мес | подключение за 5 минут |
| Минимальная оплата по тарифу «Бизнес» | 30 000 ₽ в год за 50 сотрудников | оплата за год |
| Тариф «Корпорация»: выделенный сервер, SLA 99.9%, API | по запросу | рассчитывается индивидуально |
| Выпуск ПЭП и УНЭП для сотрудников | входит в тариф | по мере подключения |
| Модуль интеграции с 1С:ЗУП (тариф «Бизнес») | входит в тариф | установка и настройка за 1 день |
| Получение УКЭП | через партнёров-удостоверяющих центров | по запросу |
Итоговая сумма складывается из численности сотрудников и выбранного набора функций: кастомные шаблоны, интеграция с 1С и электронный архив относятся к тарифу «Бизнес», а выделенный сервер и персональный менеджер — к тарифу «Корпорация». Действующие условия по каждому тарифу и состав функций собраны на странице тарифов ДОБЫТО КЭДО.
Переход между тарифами возможен в любое время: при повышении разница пересчитывается пропорционально оставшемуся периоду оплаченного срока.
Выводы
Универсальной доплаты за обучение в рабочее время закон не предусматривает. Всё сводится к четырём конструкциям: обычная оплата за отработанное время без отрыва от работы, средний заработок при отрыве по статье 187 ТК РФ, стипендия не ниже МРОТ по ученическому договору и доплата за наставничество по статье 351.8 ТК РФ. Обучение за пределами нормы рабочего времени оплачивается по правилам сверхурочной работы или работы в выходной, а средний заработок с 1 сентября 2025 года считается по Положению, утверждённому постановлением № 540. Каждая выплата опирается на свой документ, и именно документ, а не факт обучения, проверяют инспектор и налоговый орган.
Приказы о направлении на обучение, согласия, ученические договоры и соглашения о наставничестве — это регулярный поток кадровых документов, который в сервисе Добыто подписывается электронной подписью без печати и курьера, а даты подписания фиксируются автоматически. Для бухгалтерии это означает совпадение дат в приказе, табеле и расчётном листке, из-за расхождения которых и возникает большинство споров о недоплате.
Частые вопросы
Нужно ли платить средний заработок за день онлайн-курса, если работник не выполнял свои задачи
Ответ зависит от формулировки приказа, а не от места нахождения работника. Если приказом он освобождён от работы на время обучения, начисляется средний заработок по статье 187 ТК РФ и день закрывается кодом ПК (07). Если освобождения не было и сотрудник числится на рабочем месте, начисляется обычная оплата по окладу, даже когда фактически он весь день смотрел курс. Прописывать освобождение задним числом рискованно: в табеле уже стоит явка.
Как оплатить обучение работнику с суммированным учётом рабочего времени
При суммированном учёте средний заработок считается через средний часовой: фактически начисленная зарплата за 12 календарных месяцев делится на фактически отработанные часы, результат умножается на количество часов обучения по графику работника. Часы обучения включаются в норму учётного периода, и если из-за них норма превышена, разница оплачивается как сверхурочная работа по статье 152 ТК РФ по итогам учётного периода.
Положен ли средний заработок за время независимой оценки квалификации
Да, статья 187 ТК РФ прямо распространяется на направление работника на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие профессиональному стандарту или квалификационным требованиям. За работником сохраняются место работы и средняя заработная плата, а при прохождении оценки в другой местности оплачиваются командировочные расходы. Условие одно: на оценку направляет работодатель, а не работник идёт по собственной инициативе.
Что платить совместителю, направленному на обучение
Средний заработок по статье 187 ТК РФ сохраняет тот работодатель, который направил работника на обучение, независимо от того, основное это место работы или работа по совместительству. А вот учебные отпуска по статьям 173-177 ТК РФ предоставляются только по основному месту работы: это прямо следует из статьи 287 ТК РФ. По совмещаемой работе на период сессии можно оформить отпуск без сохранения заработной платы.
Облагается ли НДФЛ доплата до оклада, если средний заработок оказался ниже
Да, такая доплата облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке: это выплата в рамках трудовых отношений. В расходах по налогу на прибыль она признаётся по пункту 25 статьи 255 НК РФ только при условии, что предусмотрена трудовым или коллективным договором либо локальным нормативным актом, на который договор ссылается. Начисление доплаты без такого условия ведёт к снятию расхода.
Можно ли направить на обучение исполнителя по договору ГПХ или самозанятого
Нормы ТК РФ о среднем заработке, стипендии и доплатах на них не распространяются: трудовых отношений нет, рабочего времени тоже. Порядок и оплата обучения фиксируются в гражданско-правовом договоре как отдельное условие. Освобождение от НДФЛ по пункту 21 статьи 217 НК РФ привязано к виду программы и статусу образовательной организации, а не к форме занятости обучаемого.
Как оплачивается обучение работника на испытательном сроке
Так же, как и любому другому работнику: в период испытания на сотрудника распространяются все положения трудового законодательства по статье 70 ТК РФ. При направлении на обучение с отрывом от работы сохраняется средний заработок, при обучении без отрыва начисляется оклад. Отдельный вопрос — возмещение затрат: если работник уволится в период испытания, требовать возмещение можно только при наличии подписанного соглашения об обучении с условием отработки.
