Зарплата сотрудника на время обучения зависит от того, оторван ли он от работы и на каком основании учится. При направлении на обучение по инициативе работодателя с отрывом от работы за работником сохраняются место работы и средняя заработная плата (статья 187 ТК РФ), а при обучении в другой местности добавляются командировочные расходы. Если человек учится без отрыва, в рабочее время и на своём месте, начисляется обычная оплата по окладу или тарифу: отдельной выплаты закон не требует. По ученическому договору вместо зарплаты платят стипендию не ниже МРОТ (с 1 января 2026 года это 27 093 рубля), а работу на практических занятиях оплачивают по установленным расценкам (статья 204 ТК РФ). Различие, которое определяет начисление, — отрыв от работы и вид договора, а не название программы в счёте провайдера.
Разбираем каждый режим до уровня проводки: как считается средний заработок за дни учёбы и почему он расходится с окладом, как табелировать синхронные вебинары и асинхронные курсы, когда учебный отпуск оплачивается, а когда предоставляется без сохранения заработка. Отдельно — НДФЛ, страховые взносы и признание расходов, включая разницу между удостоверением о повышении квалификации и сертификатом провайдера без лицензии. Сценарная таблица по режимам оплаты, чек-лист документов от кадровой службы, порядок удержания затрат при увольнении и стоимость подключения КЭДО на 2026 год — во второй половине статьи.
Три режима оплаты обучения: от чего зависит начисление
Бухгалтерия начисляет не за факт обучения, а за юридический режим, в котором сотрудник находится в конкретный день. Режимов три: сохранение среднего заработка при отрыве от работы, обычная оплата труда при обучении без отрыва и стипендия по ученическому договору. Четвёртый случай стоит особняком — учебный отпуск, где база считается как отпускные, а не как средний заработок за рабочие дни.
Документ, который определяет режим, — не счёт от учебного центра и не программа курса, а приказ о направлении на обучение и договор с работником. Если в приказе написано «с отрывом от работы», за днями учёбы идёт средний заработок, даже когда обучение фактически проходило дистанционно из дома. Если приказа нет вовсе, а сотрудник учился по своей инициативе, оснований сохранять средний заработок у работодателя нет.
Мария Ж, юрист со стажем более 20 лет: «Первое, что мы просим у кадровой службы перед расчётом, — приказ и основание обучения. Формулировка «направляется на обучение с отрывом от работы» переводит дни в средний заработок по статье 187 ТК РФ, а её отсутствие оставляет обычную оплату по окладу. Проверьте эту строку до закрытия табеля: переквалифицировать выплату задним числом дороже, чем уточнить приказ.»
Ниже сведены все режимы с основанием, налоговой квалификацией и кодом табеля. Коды приведены по унифицированным формам Т-12 и Т-13; если организация использует собственную форму табеля, коды закрепляются в учётной политике.
| Ситуация | Что начисляем | Основание | Код табеля |
|---|---|---|---|
| Направление на обучение с отрывом от работы в своей местности | Средний заработок за рабочие дни по графику | Статья 187 ТК РФ | ПК (07) |
| Обучение с отрывом от работы в другой местности | Средний заработок плюс командировочные расходы: проезд, проживание, суточные | Статьи 187 и 168 ТК РФ | ПМ (08) |
| Обучение без отрыва от работы, в рабочее время | Обычная оплата по окладу или тарифной ставке | Статья 196 ТК РФ | Я (01) |
| Ученический договор с освобождением от работы | Стипендия не ниже МРОТ, работа на практических занятиях — по расценкам | Статьи 199, 203, 204 ТК РФ | Собственный код по учётной политике |
| Учебный отпуск по аккредитованной программе, заочная или очно-заочная форма | Средний заработок за календарные дни отпуска по справке-вызову | Статьи 173-176 ТК РФ | У (11) |
| Отпуск для вступительных испытаний и другие случаи без сохранения заработка | Начислений нет | Статьи 173, 174 ТК РФ | УВ (12) |
| Отстранение из-за непройденной проверки знаний не по вине работника | Оплата за всё время отстранения как за простой | Статьи 76 и 157 ТК РФ | НО (отстранение с оплатой) |
Из таблицы видно практическое следствие: один и тот же курс у одного и того же провайдера может дать три разные суммы к начислению. Прежде чем считать, определите строку таблицы, к которой относится ваш случай.
Средний заработок по статье 187 ТК РФ: как считать и почему он не равен окладу
Средний заработок за дни обучения считается по общим правилам статьи 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённого постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Расчётный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала обучения. В базу берутся выплаты, предусмотренные системой оплаты труда: оклад, тарифная ставка, надбавки, доплаты, премии по правилам пункта 15 Положения. Материальная помощь, оплата питания и проезда в базу не входят.
Расхождение с окладом возникает из-за исключаемых периодов. Из расчётного периода убираются дни отпуска, больничных, командировок и предыдущего обучения с сохранением среднего заработка вместе с начисленными за них суммами. Сотрудник, который за год дважды был в отпуске и месяц болел, получит за неделю учёбы меньше, чем за такую же неделю обычной работы. Это не ошибка расчёта, а следствие механики среднего заработка, и объяснять её работнику придётся бухгалтерии.
Факт: у компаний с корпоративными университетами норма составляет 40 часов обучения на сотрудника в год, а расходы на обучение держатся на уровне 1,3% ФОТ. В пересчёте на табель это 5 рабочих дней, которые каждый год закрываются не окладом, а средним заработком.
Начисляется средний заработок только за рабочие дни по графику сотрудника, попавшие в период обучения. Выходные и нерабочие праздничные дни внутри периода не оплачиваются, даже если программа формально идёт непрерывно. При обучении в другой местности к среднему заработку добавляются командировочные расходы в том же порядке и размерах, что и для служебных командировок: суточные, проезд, наём жилья.
Синхронное и асинхронное обучение: как это ложится в табель
Формат обучения не меняет вид выплаты, но полностью меняет способ учёта времени. Синхронное обучение (вебинар, очный тренинг, занятие с преподавателем по расписанию) привязано к конкретным часам: его легко сопоставить с графиком и отразить в табеле кодом ПК, если сотрудник освобождён от работы. Асинхронное обучение (записанные курсы, тесты, материалы в LMS, которые человек проходит в удобное время) не имеет фиксированного расписания, и именно здесь возникает основная часть спорных начислений.
Практическое правило простое: асинхронный курс, который сотрудник проходит в рабочее время на рабочем месте, не создаёт отдельной выплаты — день табелируется как явка и оплачивается по окладу. Отрыв от работы фиксируется приказом и означает, что в эти часы сотрудник не выполняет трудовую функцию. Без приказа и без изменения табеля переводить день в средний заработок оснований нет.
Важный нюанс из практики: смешанный формат используют около 82% компаний по медиане трёх независимых опросов, а внутри гибрида примерно 63% времени приходится на дистанционную часть. Значит, большая часть обучения физически проходит вне учебного класса, и единственным доказательством режима остаётся приказ и табель, а не расписание провайдера.
Пожалуйста, подпишитесь на нас в мессенджерах
Канал для кадровиков и HR: изменения в законах, практика проверок, шаблоны документов, инструменты подбора и оценки.
Отдельный вопрос — обучение в нерабочее время и в выходные. Прямой нормы, которая приравнивала бы такое обучение к работе, в ТК РФ нет, и на практике инспекторы читают ситуацию по-разному. Мы придерживаемся осторожного подхода: если работодатель обязывает пройти курс в выходной день, безопаснее оформить привлечение к работе в выходной с письменного согласия работника и оплатить по статье 153 ТК РФ либо перенести обучение на рабочие дни. Добровольное обучение по инициативе самого сотрудника в свободное время оплате не подлежит.
Мария Ж, HR-эксперт с 13-летним стажем: «Когда компания закрепляет в регламенте от 5 часов в неделю на обучение, эти часы перестают быть невидимыми: они попадают в график, а значит, в табель и в расчёт. Без такого правила обучение всегда проигрывает текучке, а бухгалтерия узнаёт о нём постфактум, когда табель уже закрыт. Заложите учебные часы в график заранее и договоритесь с кадрами о коде, которым они будут отмечаться.»
В Добыто КЭДО сотрудник согласует своё рабочее время в личном профиле, а бухгалтерия видит статус и историю начислений в модуле «Выплаты». Это снимает вопрос «был ли отрыв от работы» на этапе, когда табель ещё можно поправить.
Ученический договор: стипендия, МРОТ и оплата практических занятий
Ученический договор (глава 32 ТК РФ) заключается либо с работником организации на получение образования без отрыва или с отрывом от работы, либо с лицом, ищущим работу. Оплата ученичества устроена иначе, чем оплата труда: в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется договором и зависит от получаемой квалификации, но не может быть ниже МРОТ. С 1 января 2026 года федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля в месяц, и это нижняя граница стипендии за полный месяц ученичества. Проверить актуальный размер и основание можно в материалах Минтруда о повышении МРОТ с 2026 года.
Работа, которую ученик выполняет на практических занятиях, оплачивается отдельно по установленным расценкам. Это уже не стипендия, а оплата труда со всеми последствиями: она входит в базу по страховым взносам и учитывается при расчёте среднего заработка. Смешивать две суммы в одном начислении нельзя, иначе теряется основание для разной налоговой квалификации.
Время ученичества в течение недели не должно превышать нормы рабочего времени, установленной для работников соответствующих возраста, профессии и квалификации при выполнении соответствующих работ (статья 203 ТК РФ). Работников, проходящих ученичество, работодатель может полностью освободить от работы по трудовому договору либо перевести на неполное рабочее время. От выбранного варианта зависит, начисляется ли параллельно оплата по окладу.
Полезно знать: годовые расходы на обучение одного линейного сотрудника составляют около 22 845 рублей, руководителя отдела — 44 254 рубля, топ-менеджера — 55 442 рубля. Разрыв между топом и линейным сотрудником — 2,4 раза, и он заметно влияет на сумму, которую придётся считать при возмещении затрат в случае увольнения.
Учебные отпуска: когда средний заработок сохраняется
Учебный отпуск оплачивается по правилам отпускных, а не по правилам статьи 187 ТК РФ: считается средний дневной заработок за 12 месяцев и умножается на количество календарных дней отпуска. Основание для предоставления — справка-вызов установленной формы от образовательной организации, а не заявление работника и не копия зачётной книжки.
Гарантии по статье 173 ТК РФ работают при трёх условиях одновременно: заочная или очно-заочная форма обучения, государственная аккредитация программы и успешное освоение программы. Работникам, совмещающим работу с получением высшего образования по программам бакалавриата, специалитета или магистратуры, предоставляются отпуска с сохранением среднего заработка для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах — по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов — по 50 календарных дней, для государственной итоговой аттестации — до четырёх месяцев по учебному плану. Отпуск для сдачи вступительных испытаний предоставляется без сохранения заработной платы: за такие дни начислений нет.
Если программа не аккредитована, гарантии по ТК РФ не действуют, но работодатель вправе установить их самостоятельно в коллективном договоре или трудовом договоре. Такие выплаты не перестают быть расходом на оплату труда, однако основание для них будет внутренним документом, и это нужно отразить в приказе. График отсутствий в Добыто КЭДО показывает учебные отпуска, командировки и больничные одним календарём, поэтому пересечение учебного отпуска с ежегодным видно до того, как приказ уйдёт на подпись.
Шаблоны документов для оформления обучения и выплат
Комплект закрывает документальную часть начислений; начинать удобнее с положения об обучении, потому что оно задаёт правила для остальных форм.
Пожалуйста, подпишитесь на нас в мессенджерах
Канал для кадровиков и HR: изменения в законах, практика проверок, шаблоны документов, инструменты подбора и оценки.
| Документ | Скачать |
|---|---|
| Положение об обучении персонала | Скачать |
| Ученический договор | Скачать |
| Соглашение об обучении с условием отработки | Скачать |
| Заявка на обучение сотрудников | Скачать |
| Журнал учёта обучения персонала | Скачать |
| Образец табеля учёта рабочего времени | Скачать |
Обязательное обучение: охрана труда и экологическая безопасность
Обучение по охране труда работодатель обязан организовать за счёт собственных средств (статьи 214 и 219 ТК РФ, Правила обучения по охране труда и проверки знания требований охраны труда, утверждённые постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 № 2464). Удержать стоимость такого обучения с работника нельзя ни при каких условиях, включая увольнение. Если обучение проводится по направлению работодателя с отрывом от работы, за эти дни сохраняется средний заработок по статье 187 ТК РФ.
Подготовку в области охраны окружающей среды и экологической безопасности по статье 73 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ должны иметь руководители организаций и специалисты, ответственные за принятие решений при осуществлении хозяйственной и иной деятельности, которая оказывает или может оказать негативное воздействие на окружающую среду. Отдельное требование действует для лиц, допущенных к обращению с отходами I-IV классов опасности: им необходима профессиональная подготовка, подтверждённая свидетельством о квалификации. Для бухгалтерии это означает, что такие программы проходят как обязательные: их нельзя переносить в добровольное обучение и нельзя оплачивать за счёт работника.
Работник, не прошедший обучение и проверку знаний требований охраны труда, отстраняется от работы. Заработная плата за период отстранения не начисляется. Исключение прямо названо в статье 76 ТК РФ: если работник не прошёл обучение или обязательный медосмотр не по своей вине, за всё время отстранения производится оплата как за простой, то есть по правилам статьи 157 ТК РФ. Ситуация, когда работодатель не организовал проверку знаний вовремя, — как раз этот случай.
НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль: разбор по видам выплат
Налоговая квалификация зависит не от того, кто оплатил обучение, а от вида выплаты и статуса образовательной организации. Ниже — разбор по каждой позиции, которая появляется в расчётном листке и в затратах на обучение.
| Выплата или расход | НДФЛ | Страховые взносы | Налог на прибыль |
|---|---|---|---|
| Средний заработок за дни обучения с отрывом от работы | Облагается | Начисляются | Пункт 19 статьи 255 НК РФ |
| Оплата учебного отпуска | Облагается | Начисляются | Пункт 13 статьи 255 НК РФ |
| Стипендия по ученическому договору | Облагается, освобождение по пункту 11 статьи 217 НК РФ не применяется | Не начисляются: предмет договора не связан с выполнением работ и услуг | По позиции Минфина — при последующем трудоустройстве ученика |
| Оплата работы ученика на практических занятиях | Облагается | Начисляются | Статья 255 НК РФ |
| Плата за обучение по профессиональным и дополнительным профессиональным программам в лицензированной организации | Не облагается, пункт 21 статьи 217 НК РФ | Не начисляются, подпункт 12 пункта 1 статьи 422 НК РФ | Подпункт 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ при условиях пункта 3 той же статьи |
| Семинар или тренинг у провайдера без образовательной лицензии | Освобождение не применяется, отсутствие дохода обосновывается интересом работодателя | Объекта нет, если услуга оказана в интересах работодателя | Как консультационные услуги, подпункт 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ |
| Доплата за наставничество по статье 351.8 ТК РФ | Облагается | Начисляются | Статья 255 НК РФ, входит в расчёт среднего заработка |
| Суточные при обучении в другой местности | Не облагаются в пределах 700 рублей по России и 2 500 рублей за границей | Те же лимиты | Подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ |
Ключ ко всей таблице — строка про лицензию. Именно наличие образовательной лицензии у исполнителя разводит две ветки: льготу по НДФЛ и взносам либо обычные консультационные услуги без льгот.
Отсюда практическая разница между удостоверением и сертификатом. Удостоверение о повышении квалификации и диплом о профессиональной переподготовке — документы о квалификации, предусмотренные статьёй 60 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ, их выдаёт только организация с лицензией на образовательную деятельность по итогам дополнительной профессиональной программы. Сертификат участника семинара законом не регламентирован: он подтверждает факт посещения, а не квалификацию, и не даёт права занимать должности, где требуется подтверждённая подготовка.
Мария Ж, судебный эксперт в сфере корпоративного и трудового права: «Перед оплатой счёта мы смотрим не на программу, а на лицензию исполнителя и на то, какой документ он выдаёт на выходе. Если это сертификат участника, обучение по охране труда или экологической безопасности им не закрыть, а льгота по НДФЛ к такой оплате не применяется. Запросите копию лицензии и образец итогового документа до подписания договора: после оплаты изменить конструкцию уже нельзя.»
Важный нюанс из практики: собственный учебный контент разрабатывают 97% компаний, и внутреннее обучение силами наставников и руководителей образовательной услугой не является. Лицензии здесь нет и не требуется, но и льгот по подпункту 12 пункта 1 статьи 422 НК РФ к таким затратам не будет: расходы проходят как оплата труда наставников и материалы.
Цена ошибки в квалификации выплаты
Неверно определённый режим оплаты бьёт сразу по трём направлениям. Недоплата среднего заработка за дни обучения — это невыплата части заработной платы: работнику полагается денежная компенсация по статье 236 ТК РФ за каждый день задержки, а организации грозит ответственность по части 6 статьи 5.27 КоАП РФ, где для юридических лиц предусмотрен штраф от 30 000 до 50 000 рублей. Переплата тоже не безобидна: излишне начисленные суммы удержать с работника по общему правилу нельзя, счётной ошибкой неправильный выбор режима оплаты не считается.
Третье направление — налоговое. Стипендия, проведённая как оплата труда, завышает базу по страховым взносам, а оплата обучения у провайдера без лицензии, проведённая как льготируемая, приводит к доначислению НДФЛ и взносов с пенями. При штате в 200 человек и одной программе повышения квалификации в год цена такой ошибки измеряется не одним расчётным листком, а перерасчётом всей группы.
Как закрыть месяц с обучением: пошаговый порядок для бухгалтерии
- Шаг 1. Получите от кадровой службы приказ о направлении на обучение и проверьте формулировку про отрыв от работы, даты и место обучения.
- Шаг 2. Сверьте даты приказа с табелем: дни с кодом ПК или ПМ должны совпадать с периодом обучения, а рабочие дни по графику — с фактическим отсутствием на рабочем месте.
- Шаг 3. Определите режим по сценарной таблице: средний заработок, обычная оплата, стипендия или оплата учебного отпуска по справке-вызову.
- Шаг 4. Рассчитайте средний заработок за расчётный период 12 месяцев с исключением отпусков, больничных, командировок и прежних периодов обучения с сохранением среднего заработка.
- Шаг 5. Разнесите начисления по видам: стипендия и оплата практических занятий проводятся отдельными суммами, иначе взносы будут начислены на всю выплату.
- Шаг 6. Проверьте документы по оплате обучения: договор, лицензию исполнителя, акт и итоговый документ работника. От этого зависит применение льгот по НДФЛ и взносам.
- Шаг 7. Отразите расходы: средний заработок и оплату учебного отпуска — в расходах на оплату труда, стоимость обучения — по подпункту 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ, храните подтверждающие документы в течение срока, установленного пунктом 3 статьи 264 НК РФ.
Что запросить у кадров до начисления: чек-лист
- Приказ о направлении на обучение с указанием, идёт обучение с отрывом от работы или без него.
- Договор с образовательной организацией и копия лицензии исполнителя.
- Ученический договор, если сотрудник переведён на ученичество, с указанием размера стипендии и порядка оплаты практических занятий.
- Справка-вызов установленной формы и сведения об аккредитации программы — для учебного отпуска.
- Табель за период обучения с проставленными кодами и графиком работы сотрудника.
- Соглашение об обучении с условием отработки, если компания планирует возмещать затраты при досрочном увольнении.
- Итоговый документ работника: удостоверение, диплом о переподготовке, свидетельство о квалификации или сертификат.
Когда средним заработком платить не нужно
Обучение по инициативе работника, которое он проходит в свободное время и оплачивает сам, гарантий по статье 187 ТК РФ не порождает: приказа о направлении нет, отрыва от работы нет, начисление идёт по фактически отработанному времени. Инструктаж на рабочем месте и короткое внутреннее обучение, встроенное в рабочий день, тоже не требуют отдельной выплаты — это обычная явка. Не нужен средний заработок и в тех случаях, когда обучение приходится на период, за который уже сохраняется заработок по другому основанию: например, сотрудник учится, находясь в оплачиваемой командировке по основной работе. Двойное начисление за один и тот же день ТК РФ не предусматривает.
Возмещение затрат на обучение при увольнении
Работник, уволившийся без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счёт средств работодателя, обязан возместить затраты, понесённые работодателем на его обучение (статья 249 ТК РФ). Расчёт ведётся пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено договором. Аналогичное правило действует по статье 207 ТК РФ для ученика, который по окончании ученичества без уважительных причин не приступает к работе.
Возмещать можно только затраты на само обучение: стоимость курса, командировочные расходы, связанные с обучением. Средний заработок, сохранённый за дни учёбы, к возмещаемым затратам не относится: это заработная плата за период, когда работник состоял в трудовых отношениях. Стоимость обязательного обучения по охране труда не возмещается вообще — закон возлагает его на работодателя.
При удержании из заработной платы действует ограничение статьи 138 ТК РФ: общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20% суммы к выдаче после удержания НДФЛ. Остаток либо погашается работником добровольно, либо взыскивается в судебном порядке.
Лайфхак: замена уволившегося сотрудника стоит 6-9 месячных окладов, поэтому обучение окупается, если предотвращает хотя бы одно увольнение на 16 обученных. Считайте эту точку до того, как закладывать в соглашение жёсткий срок отработки.
Соглашение об обучении, ученический договор и допсоглашение о наставничестве мы ведём в Добыто КЭДО шаблонами с готовым маршрутом подписания, а подписанные экземпляры остаются в электронном архиве. Когда через два года понадобится расчёт возмещения, документ находится поиском по сотруднику, а не запросом в бумажный архив.
Мария Ж, соучредитель сервиса КЭДО Добыто: «Условие об отработке работает только тогда, когда оно подписано до начала обучения и в нём названы конкретные затраты работодателя. Мы закладываем подписание соглашения в тот же маршрут, что и заявку на обучение: сначала подпись сторон, потом оплата счёта. Проверьте по своим последним программам, есть ли под каждой оплатой подписанное соглашение, — без него взыскать затраты не получится.»
Стоимость подключения КЭДО для документов об обучении
Стоимость зависит от численности сотрудников и набора функций: видов электронной подписи, интеграции с учётной системой и наличия электронного архива.
| Услуга | Стоимость | Сроки |
|---|---|---|
| Тариф «Старт»: до 25 сотрудников, ПЭП и УНЭП, базовые шаблоны, email-поддержка | от 30 ₽ за сотрудника / мес | подключение за 5 минут |
| Тариф «Бизнес»: неограниченно сотрудников, ПЭП, УНЭП и УКЭП, кастомные шаблоны | от 50 ₽ за сотрудника / мес | подключение за 5 минут |
| Минимальная оплата по тарифу «Бизнес» | 50 сотрудников за 30 000 ₽ в год | оплата за год |
| Тариф «Корпорация»: выделенный сервер, SLA 99.9%, персональный менеджер, API | по запросу | рассчитывается индивидуально |
| Электронные подписи ПЭП и УНЭП для сотрудников | входят в тариф | выпуск при подключении |
| УКЭП через партнёров-удостоверяющих центров | по запросу | рассчитывается индивидуально |
| Модуль интеграции с 1С:ЗУП | входит в тариф «Бизнес» | 1 день на установку и настройку |
| Электронный архив кадровых документов | входит в тариф «Бизнес» | доступен сразу после подключения |
Итоговая сумма складывается из численности и выбранного тарифа: до 25 человек хватает «Старта», а интеграция с 1С:ЗУП и электронный архив доступны на «Бизнесе». Действующие условия и состав функций по каждому тарифу опубликованы на странице тарифов Добыто КЭДО.
Выводы
За период обучения сотрудник получает одну из четырёх выплат: средний заработок при отрыве от работы, обычную оплату по окладу при обучении без отрыва, стипендию по ученическому договору не ниже 27 093 рублей или оплату учебного отпуска по справке-вызову. Режим задаёт приказ и договор, а не программа курса. Налоговая развилка проходит по лицензии исполнителя: с ней работают освобождение по НДФЛ и льгота по страховым взносам, без неё оплата превращается в консультационные услуги. Обязательное обучение по охране труда и экологической безопасности целиком лежит на работодателе и не возмещается при увольнении.
Больше всего ошибок в начислениях возникает не на расчёте, а на стыке кадровой службы и бухгалтерии, где приказ, табель и договор живут в разных местах. Мы в Добыто собираем эти документы в один маршрут с электронной подписью, чтобы к моменту расчёта у бухгалтера были и приказ с формулировкой об отрыве от работы, и подписанное соглашение об обучении.
Частые вопросы
Как оплачивать обучение, если оно выпало на выходной день по сменному графику?
Дни, свободные от работы по графику сотрудника, средним заработком по статье 187 ТК РФ не оплачиваются: гарантия распространяется на рабочие дни, которые он пропускает из-за учёбы. Если работодатель обязывает пройти обучение именно в такой день, безопаснее оформить привлечение к работе в выходной с письменного согласия работника и оплатить по статье 153 ТК РФ либо сдвинуть занятие на рабочий день по графику. Прямой нормы для этой ситуации в ТК РФ нет, и практика инспекций различается.
Нужно ли платить стипендию человеку, который ещё не оформлен в штат?
Ученический договор может быть заключён с лицом, ищущим работу. Такому ученику выплачивается стипендия не ниже МРОТ, с неё удерживается НДФЛ, страховые взносы не начисляются. Трудовой договор при этом не заключается, средний заработок не сохраняется, а в расходах по налогу на прибыль стипендия признаётся при последующем трудоустройстве ученика.
Входит ли стипендия в расчёт среднего заработка?
Стипендия не относится к выплатам системы оплаты труда, поэтому в базу для расчёта среднего заработка по статье 139 ТК РФ и постановлению Правительства РФ № 922 она не включается. Оплата работы ученика на практических занятиях по установленным расценкам в базу входит, потому что это оплата труда.
Можно ли платить стипендию меньше МРОТ, если ученичество идёт неполный день?
Статья 204 ТК РФ устанавливает нижнюю границу стипендии без оговорок о продолжительности ученичества, поэтому уменьшать её пропорционально времени рискованно. При неполном ученичестве, совмещённом с работой, сотрудник получает и стипендию, и оплату за фактически отработанное время; общая сумма при этом не заменяет стипендию.
Облагается ли НДФЛ оплата обучения, если у провайдера нет образовательной лицензии?
Освобождение по пункту 21 статьи 217 НК РФ в этом случае не применяется, поскольку оно привязано к статусу организации, осуществляющей образовательную деятельность. Отсутствие налогооблагаемого дохода придётся обосновывать тем, что обучение проведено в интересах работодателя: связью программы с трудовой функцией, приказом и служебной запиской руководителя. Расходы при этом учитываются как консультационные услуги.
Учитывается ли доплата за наставничество при расчёте среднего заработка?
Доплата за наставничество по статье 351.8 ТК РФ устанавливается трудовым договором или дополнительным соглашением и относится к выплатам системы оплаты труда, поэтому она входит в базу для расчёта среднего заработка, облагается НДФЛ и страховыми взносами. Если наставничество прекращено досрочно, доплата начисляется по фактическому периоду выполнения этой работы.
