Самозанятый платит самозанятому — конструкция, которую 422-ФЗ прямо не запрещает: плательщик НПД вправе привлечь третье лицо по договору подряда или оказания услуг и рассчитаться с ним из своих денег. Запрещено другое: нанимать работников по трудовому договору (п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ) и вести деятельность в интересах другого лица по агентскому договору, договору поручения или комиссии (п. 5 ч. 2 ст. 4). Вся сумма, прошедшая через исполнителя, входит в его лимит 2,4 млн рублей за календарный год: расходы на субисполнителя из базы НПД не вычитаются. Различие, от которого зависит исход проверки: субподряд с собственным предметом и результатом законен, а раздача смен и денег внутри бригады читается как трудовые отношения по статье 19.1 ТК РФ.
Ниже — три типовые конструкции цепочки, перечень документов, которые должны существовать между исполнителями, и расчёт доначислений на конкретных суммах. Отдельно разбираем, почему цепочка не выводит заказчика из-под индикаторов риска, а только отодвигает момент, когда их применят. Пороги передачи сведений в межведомственные комиссии в 2026 году, чек-лист проверки перед выплатой, образцы соглашений и тарифы на электронное подписание — во второй половине статьи.
Может ли самозанятый платить самозанятому: что говорит 422-ФЗ
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ ввёл налог на профессиональный доход как эксперимент, который продлится до 31 декабря 2028 года включительно. Ставки фиксированные: 4% при расчётах с физическими лицами и 6% при расчётах с юридическими лицами и ИП. Плательщик НПД — физическое лицо, а не организация, поэтому вопрос «может ли самозанятый оплатить работу другого самозанятого» упирается не в налоговый режим, а в гражданское право: перед вами два физических лица, заключающих между собой договор подряда или возмездного оказания услуг.
Прямого запрета привлекать третьих лиц в 422-ФЗ нет. Плательщик НПД может заключить договор с другим физическим лицом, самозанятым, ИП или компанией. Ограничений, которые ломают такую конструкцию, три, и все они находятся в статье 4.
- Нельзя иметь работников по трудовым договорам. Пункт 4 части 2 статьи 4 лишает права на НПД лиц, состоящих с работниками в трудовых отношениях. Как только исполнитель начинает набирать людей на постоянную занятость с графиком и окладом, его собственный статус под вопросом.
- Нельзя работать в интересах другого лица по агентскому договору, поручению и комиссии. Пункт 5 части 2 статьи 4. Схема, где один исполнитель получает деньги заказчика и раздаёт их остальным за вознаграждение, попадает сюда напрямую.
- Лимит 2,4 млн рублей считается по всей выручке. Пункт 8 части 2 статьи 4. НПД платится с поступлений, а не с прибыли: если через исполнителя прошло 3 млн рублей, из которых 2 млн он отдал субисполнителям, лимит он всё равно превысил и слетел с режима.
Отдельно работает пункт 8 части 2 статьи 6: доходы от заказчика, который был работодателем этого человека менее двух лет назад, объектом НПД не признаются. Двухлетний запрет распространяется и на цепочку — если бывший сотрудник заказчика получает деньги не напрямую, а через другого самозанятого, налоговая смотрит на фактического получателя работ, а не на плательщика по выписке.
Факт: УКЭП равнозначна собственноручной подписи в силу закона, дополнительных условий не требуется. Для ПЭП и УНЭП нужно соглашение между участниками обмена: без него равнозначности нет, и это теряют чаще всего.
Для гражданско-правовой стороны вопроса важен вид договора. По статье 706 ГК РФ подрядчик вправе привлечь субподрядчика, если из закона или договора не вытекает обязанность выполнить работу лично. По статье 780 ГК РФ исполнитель услуг обязан оказать их лично, если иное не предусмотрено договором. То есть по договору подряда субподряд разрешён по умолчанию, а по договору возмездного оказания услуг — запрещён по умолчанию. Проверьте, какой из двух договоров подписан у вас с исполнителем: от этого зависит, законна ли передача части работ дальше без вашего согласия.
Три конструкции цепочки исполнителей и что видит в них ФНС
Практика сводит все варианты «самозанятый платит самозанятому» к трём конструкциям. Различаются они не суммами и не отраслью, а тем, что происходит с ответственностью за результат.
| Конструкция | Как выглядит в документах | Ключевой риск |
|---|---|---|
| Субподряд под конкретный результат | Договор подряда между исполнителями со своим предметом, актом и чеком из «Мой налог»; перед заказчиком отвечает первый исполнитель | Лимит 2,4 млн рублей у первого исполнителя: транзитные суммы входят в его доход целиком |
| Бригада во главе с самозанятым | Договоров между исполнителями нет либо они типовые и без предмета; оплата по отработанным сменам и часам | Признаки работодателя у первого исполнителя (п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ) и трудовых отношений у заказчика (ст. 19.1 ТК РФ) |
| Транзит платежей через одного исполнителя | Заказчик платит одному, тот переводит остальным; чеки на всю сумму выдаёт получатель платежа | Запрещённая деятельность в интересах другого лица (п. 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ), выплаты физлицам без чеков, запросы банка по внутреннему контролю |
| Дробление объёма ради лимита | Один и тот же объём работ разбит между связанными исполнителями с одинаковыми реквизитами и адресами | Массовая регистрация с одного устройства и общий адрес — типовое основание для снятия расходов у заказчика |
Законна из перечисленных только первая. Вторая и третья конструкции разрушают статус самого исполнителя: он либо становится фактическим работодателем, либо ведёт деятельность в чужих интересах. В обоих случаях заказчик остаётся с исполнителем, у которого налоговый режим применён неправомерно, и с выплатами, которые придётся объяснять.
В практике Добыто цепочка почти всегда возникает не по злому умыслу, а от объёма: исполнитель взял заказ, не рассчитал силы и позвал знакомых. Проблема появляется в момент, когда заказчик узнаёт об этом задним числом — работы приняты, деньги ушли, а кто их фактически выполнял, восстановить нечем.
Внимание: распечатка электронного документа остаётся его копией, а не оригиналом. Чтобы такая распечатка что-то значила в споре, её заверяют оператором электронного документооборота, удостоверяющим центром, нотариусом либо самой организацией с отметкой о верности копии.
Документальный след цепочки: договор, акт, чек и подпись
Переквалификацию выигрывает не тот, у кого схема красивее, а тот, у кого документы объясняют, кто и что делал. В цепочке из двух самозанятых документальных пар должно быть две, и они не заменяют друг друга.
Между заказчиком и первым исполнителем: договор с указанием предмета и результата, условие о праве привлекать третьих лиц, акт сдачи-приёмки и чек из «Мой налог» на каждую выплату. Статус плательщика НПД проверяется не при подписании договора, а на дату каждого платежа: снятие с учёта происходит по заявлению исполнителя в любой день.
Пожалуйста, подпишитесь на нас в мессенджерах
Канал для кадровиков и HR: изменения в законах, практика проверок, шаблоны документов, инструменты подбора и оценки.
Между первым и вторым исполнителем: отдельный договор, отдельный акт и чек, где плательщиком указан первый исполнитель. Чек, в котором плательщиком стоит заказчик, а работу принимал и оплачивал первый исполнитель, — прямое противоречие, которое инспектор находит за одну сверку.
Второй комплект существует далеко не всегда: исполнители договариваются устно, переводят деньги на карту и чеки друг другу не выдают. Для заказчика это означает, что подтвердить реальность работ можно только показаниями участников, а не документами. В практике Добыто мы закладываем в маршрут подписания обязательный шаг: договор с субисполнителем загружается в систему до начала работ, иначе акт по основному договору не уходит на подпись.
Мария Ж, судебный эксперт по трудовому праву: «Суд смотрит не на формат документа, а на процедуру, в которой он появился. Электронный документ признан письменным доказательством и в арбитражном, и в гражданском процессе, и фразу «электронный документ не примут» я прошу не повторять. Проигрывают из-за дефектов процедуры: неверного вида подписи для конкретного документа, отсутствия идентификации подписанта, неоформленных полномочий. Проверьте по своей цепочке, чем вы подтвердите, что акт подписал именно тот человек, который выполнял работу.»
Вид подписи внутри цепочки выбирается по тому же правилу, что и в кадровом документообороте. УКЭП равнозначна собственноручной подписи по 63-ФЗ без дополнительных условий. ПЭП и УНЭП дают равнозначность только при наличии соглашения между участниками обмена: без такого соглашения подписанный акт в споре не работает. Если ваши исполнители подписывают документы кодом из SMS и никакого соглашения об электронном взаимодействии между вами нет, документальный след формально отсутствует.
Подпишите договор с исполнителем электронной подписью прямо сейчас
Понадобится программа КриптоПро и её расширение для браузера. Как подписать документ
Если не знаете, какая нужна, уточните у того, кто запросил подпись.
Пришёл документ с подписью?
Проверьте, чья она и действует ли сертификат. Без регистрации.
Кейс из практики: логистическая компания с филиалами в 7 городах и сетью из 12 000 перевозчиков распределяла около 5 000 рейсов в месяц, причём полный пакет документов — договор, заявку на перевозку и закрывающий акт — требовалось подписать до начала рейса. Заявка приходила в 18:00, договор был нужен к 8:00 следующего дня, а удалённость перевозчика от ближайшего филиала доходила до 1200 км. Схема с квалифицированной подписью не работала: на её выдачу уходило не меньше дня и требовалась личная явка в удостоверяющий центр. После перехода на подписание со смартфона выпуск подписи и подписание первого договора занимали 5-10 минут, обучение всех групп перевозчиков заняло месяц.
Цена ошибки: переквалификация, доначисления и штрафы
Статья 19.1 ТК РФ устанавливает правило, которое определяет исход большинства споров: неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений трудовыми толкуются в пользу наличия трудовых отношений. Название документа при этом значения не имеет — оценивается фактическая модель работы.
Пожалуйста, подпишитесь на нас в мессенджерах
Канал для кадровиков и HR: изменения в законах, практика проверок, шаблоны документов, инструменты подбора и оценки.
Административная ответственность наступает по части 4 статьи 5.27 КоАП РФ: уклонение от оформления трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, влечёт штраф от 10 000 до 20 000 рублей на должностное лицо, от 5 000 до 10 000 рублей на ИП и от 50 000 до 100 000 рублей на организацию. При повторном нарушении по части 5 той же статьи организация платит от 100 000 до 200 000 рублей, ИП — от 30 000 до 40 000 рублей, а должностное лицо дисквалифицируется на срок от 1 года до 3 лет.
Административный штраф в этой истории самая мелкая статья расходов. Основные деньги — в налоговых доначислениях: НДФЛ по ставке 13-15% и страховые взносы около 30% от всей суммы выплат за весь период работы, то есть примерно 43% сверху. Добавляется штраф по статье 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога и пени в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.
Посчитаем на цепочке средней величины. Восемь человек работают через одного исполнителя, каждый получает 60 000 рублей в месяц, срок сотрудничества — год. Выплаты за период: 5 760 000 рублей. НДФЛ по ставке 13% — 748 800 рублей, страховые взносы по ставке 30% — 1 728 000 рублей, штраф по статье 123 НК РФ — около 149 760 рублей. Итого порядка 2,6 млн рублей без учёта пеней и штрафа по КоАП. Это в 26 раз больше максимального административного штрафа на организацию по части 4 статьи 5.27 КоАП РФ.
Отдельная ловушка: налог на профессиональный доход, который исполнители честно платили все эти месяцы, в счёт недоимки заказчика автоматически не идёт. Зачёт возможен только по письменному заявлению самого плательщика НПД, а к моменту доначисления связь с людьми чаще всего потеряна. Компания платит НДФЛ и взносы полностью, а уплаченный исполнителями НПД остаётся у них переплатой.
Мария Ж, юрист со стажем более 20 лет: «Переход на электронные документы не означает, что бумага не понадобится никогда. Суд вправе истребовать подлинник, если только он способен подтвердить обстоятельство дела, и при сомнениях в подлинности назначается экспертиза документа, его отдельных реквизитов или подписи. Планируя работу с внешними исполнителями без бумажного архива, посмотрите, какие документы существуют у вас только в электронном виде и чем вы подтвердите их подлинность.»
Образцы соглашений и регламентов для работы с внешними исполнителями
Комплект закрывает документальный след между сторонами; начинать стоит с соглашения об использовании ПЭП и НЭП — без него подписанные акты в споре не работают.
| Документ | Скачать |
|---|---|
| Соглашение об использовании ПЭП и НЭП | Скачать |
| Шаблон соглашения по ЭДО | Скачать |
| Регламент двустороннего обмена документами | Скачать |
| Согласие на обработку персональных данных | Скачать |
| Примерная форма трудового договора | Скачать |
Индикаторы риска 2026: цифры, по которым заказчика находят
Проверка начинается не с жалобы, а с автоматического отбора. У ФНС работает скоринговая система по плательщикам НПД: она анализирует объём и периодичность выплат, долю доходов исполнителя от одного источника, постоянство отношений и связи текущих заказчиков с прежними работодателями исполнителя. Признаки подмены трудовых отношений ФНС обобщила в письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@.
Пороги, при которых сведения уходят дальше, в 2026 году изменились.
| Показатель | Порог | Основание |
|---|---|---|
| Число плательщиков НПД у одного заказчика | более 35 одновременно | Приказ Минтруда от 08.12.2025 № 685н, индикаторы риска |
| Среднемесячный доход исполнителя от этого заказчика | свыше 35 000 рублей | Приказ Минтруда от 08.12.2025 № 685н |
| Доля дохода исполнителя от одного заказчика | 75% и более, ранее порог составлял 90% | Приказ Минтруда от 08.12.2025 № 685н |
| Продолжительность сотрудничества | более 3 месяцев | Приказ Минтруда от 08.12.2025 № 685н |
| Квартальный критерий по бывшим работникам | более 10 плательщиков НПД, ранее состоявших в трудовых отношениях с этой организацией, при среднемесячном доходе свыше 25 000 рублей | Приказ Минтруда от 19.11.2025 № 657н, применяется с 16 февраля 2026 года |
| Работа с бывшим работодателем | менее 2 лет с даты увольнения — доход не признаётся объектом НПД | п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ |
Сведения, включая составляющие налоговую тайну, налоговые органы передают в межведомственные комиссии субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости и в территориальные органы Роструда. Комиссии созданы по статье 67 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ, а работодатели, у которых выявлены факты нелегальной занятости, попадают в общедоступный реестр.
Здесь и находится главное заблуждение про цепочки. Считается, что если вместо 20 прямых договоров заключить один договор с бригадиром, счётчик обнулится: у заказчика в выписке один плательщик НПД вместо двадцати. Формально по индикатору так и есть. Фактически конструкция не убирает риск, а перекладывает его на исполнителя, у которого нет права нанимать работников, и оставляет заказчика без документов о том, кто выполнял работы. При выездной проверке или жалобе одного из участников инспекция восстанавливает картину по фактическим отношениям, а не по платёжной схеме, и цепочка работает против заказчика: она объясняет, почему прямых договоров нет.
Мария Ж, специалист по цифровой подписи и КЭДО: «Система, которую внедряют ради доказательств, показывает всё: и дату выдачи подписи, и вход под чужой учётной записью, и отсутствие активности исполнителя при формально подписанном акте. Журнал не выборочный. Поэтому сверку журнала подписания мы делаем до того, как спор начался, а не после: перед проверками и перед расторжением договоров, на которых ожидаем конфликт.»
Полезно знать: для документов, подписанных ПЭП через код из SMS, накоплена практика по займам, лизингу и договорам оказания услуг, где суды признают такую подпись по части 2 статьи 5 63-ФЗ. Переносить эту логику на кадровые документы нельзя: там действуют статьи 22.1-22.3 ТК РФ со своим перечнем документов и требованиями к виду подписи.
Важный нюанс из практики: страховая группа с агентской сетью на 5 500 человек — физических лиц, ИП и организаций — столкнулась с тем, что 90% агентов обменивались документами через квалифицированную подпись. Выпуск стоил около 3 000 рублей и требовал личной явки, а часть агентов физически не могла её получить: удостоверяющего центра в их городе не было. Ограничение снялось только после перехода на подпись, которая выпускается в мобильном приложении по паспорту за 5 минут.
Когда цепочка самозанятых допустима, а когда от неё стоит отказаться
Субподряд между плательщиками НПД — нормальная практика для проектных работ. Он выдерживает проверку при совпадении нескольких условий:
- У второго исполнителя свой предмет работ и свой измеримый результат, а не «помощь по объекту».
- Первый исполнитель выполняет собственную часть работ и отвечает перед заказчиком за весь объём, включая чужой.
- Договор с заказчиком либо разрешает привлечение третьих лиц, либо согласие получено письменно до начала работ.
- Между исполнителями есть договор, акт и чек из «Мой налог».
- У второго исполнителя есть другие заказчики, и доля дохода от этой цепочки не является для него определяющей.
Когда цепочка не подходит
Есть ситуации, где никакое оформление не спасает, и разумнее сразу выбрать другую форму отношений.
- Цель — обойти лимит 2,4 млн рублей. Дробление выручки между связанными исполнителями с общими реквизитами, адресом или устройством регистрации — типовое основание для снятия расходов и доначислений.
- В цепочке бывшие работники заказчика. Пока не прошло 2 года с увольнения, их доход не является объектом НПД независимо от того, кто платит: заказчик напрямую или его исполнитель.
- Работа посменная и почасовая. Смены, табель, фиксированная ставка за час и постоянное присутствие на объекте заказчика — это трудовая функция, а не результат работ.
- Заказчик сам подбирает людей в цепочку и ставит им задачи. Если исполнитель по факту не управляет субподрядчиками, а только проводит через себя платежи, конструкция попадает под запрет пункта 5 части 2 статьи 4 422-ФЗ.
- Работы нужны постоянно и одному и тому же кругу людей. При устойчивой потребности дешевле и безопаснее оформить штат: доначисления за год перекроют экономию на взносах.
Мария Ж, соучредитель сервиса КЭДО Добыто: «Правильно оформленный документооборот защищает вас, пока спор идёт про документы. Как только проверяющий доходит до вопроса, кто фактически выполнял работу и мог ли этот человек пользоваться подписью, положения и перечни уже не работают. Поэтому мы разводим по времени выдачу подписи и первые действия с ней и отдельно смотрим, способен ли человек работать в системе. Проверьте по своим журналам, не совпадают ли у вас дата выдачи подписи исполнителю и дата подписания первого акта.»
Как проверить свою цепочку исполнителей перед выплатой
Статус исполнителя проверяется бесплатно и без запроса документов: сервис ФНС для проверки статуса налогоплательщика налога на профессиональный доход показывает по ИНН и дате, применялся ли режим на конкретный день. Проверять статус нужно на дату каждой выплаты, а не один раз при заключении договора: сняться с учёта исполнитель может в любой день через приложение.
Как проверить цепочку исполнителей: пошаговая инструкция
- Шаг 1. Поднимите договор с исполнителем и найдите условие о привлечении третьих лиц. Если это договор возмездного оказания услуг и оговорки нет, действует статья 780 ГК РФ: услуги оказываются лично, и передача работ дальше уже является нарушением.
- Шаг 2. Сверьте фамилии в актах, пропусках, чатах и заявках на доступ с фамилией исполнителя по договору. Расхождение означает, что цепочка существует, даже если о ней вам не сообщали.
- Шаг 3. Запросите у исполнителя договоры и акты с субисполнителями, а также чеки, где плательщиком указан он сам. Отсутствие второго комплекта переводит конструкцию из субподряда в бригаду.
- Шаг 4. Проверьте статус каждого участника по ИНН на дату каждой выплаты и сохраните результат проверки в виде файла или скриншота с датой.
- Шаг 5. Прогоните участников по двухлетнему запрету: сверьте ИНН со списком уволенных за последние 2 года по своей организации и по связанным компаниям группы.
- Шаг 6. Посчитайте свои показатели по индикаторам: число плательщиков НПД, среднемесячные суммы, срок работы и долю ваших выплат в доходе каждого исполнителя, если такие данные он готов подтвердить.
- Шаг 7. Переведите обмен договорами и актами в электронный вид с фиксацией времени подписания и подписантов, чтобы при проверке восстанавливать картину не по переписке, а по журналу системы.
Если вы заказчик и читаете этот раздел с мыслью, что отдельного человека под такой контроль в компании нет, — штатный юрист для этого не требуется: в сервисе Добыто сверка статусов, чеков и журналов подписания собирается в одном интерфейсе и занимает минуты на исполнителя.
Лайфхак: начните перевод обмена документами не со всего пакета, а с одного типа документа. В нашей компании так перевели более 250 сотрудников за 3-4 недели: электронно принимались только заявления на отпуск, и этого хватило, чтобы люди установили приложение и научились подписывать.
Стоимость перевода документооборота с исполнителями в электронный вид
Стоимость зависит от численности подключаемых людей и набора функций: видов подписи, интеграции с учётной системой и электронного архива.
| Услуга | Стоимость | Сроки |
|---|---|---|
| Тариф «Старт»: до 25 сотрудников, ПЭП и УНЭП, базовые шаблоны, email-поддержка | от 30 ₽ за сотрудника в месяц | подключение за 5 минут |
| Тариф «Бизнес»: неограниченно сотрудников, ПЭП, УНЭП и УКЭП, кастомные шаблоны, приоритетная поддержка | от 50 ₽ за сотрудника в месяц | подключение за 5 минут |
| Минимальная оплата по тарифу «Бизнес» | 50 сотрудников за 30 000 ₽ в год | год |
| Тариф «Корпорация»: выделенный сервер, SLA 99.9%, персональный менеджер, API и кастомные интеграции | по запросу | рассчитывается индивидуально |
| Выпуск подписей ПЭП и УНЭП для сотрудников | входит в тариф | в рамках подключения |
| Получение УКЭП | через партнёров-удостоверяющих центров | по регламенту УЦ |
| Модуль интеграции с 1С:ЗУП | входит в тариф «Бизнес» | установка и настройка за один день |
Итоговая сумма складывается из численности подключаемых людей, выбранного набора подписей и потребности в интеграции с учётной системой; актуальные условия и состав каждого пакета опубликованы на странице тарифов Добыто КЭДО. Электронные подписи ПЭП и УНЭП для сотрудников выпускаются бесплатно на всех тарифах, УКЭП оформляется через партнёров-удостоверяющих центров.
Сравните эту сумму с расчётом из раздела про доначисления: годовые затраты на электронный обмен документами по тарифу «Бизнес» для 50 человек составляют 30 000 рублей, а доначисления по одной переквалифицированной цепочке из 8 человек — около 2,6 млн рублей.
Выводы
Плательщик НПД вправе привлечь другого плательщика НПД и рассчитаться с ним сам, если между ними есть договор с собственным предметом, акт и чек, а первый исполнитель отвечает перед заказчиком за весь результат. Конструкция рушится в трёх случаях: когда исполнитель фактически набирает людей на постоянную занятость, когда он только проводит через себя чужие деньги и когда цепочка нужна ради обхода лимита 2,4 млн рублей. Для заказчика цена ошибки считается не административным штрафом, а доначислениями около 43% от всех выплат за период плюс штраф и пени, причём уплаченный исполнителями НПД в счёт этой недоимки без их письменного заявления не идёт.
Мы в Добыто выстраиваем электронный обмен документами так, чтобы по каждому договору и акту было видно, кто именно подписал документ и когда была выдана подпись. Для цепочек исполнителей это единственный способ подтвердить реальность работ, когда проверка приходит через год после их завершения.
Частые вопросы
Нужно ли заказчику согласовывать привлечение субисполнителей, если исполнитель работает по договору подряда?
По статье 706 ГК РФ подрядчик вправе привлечь субподрядчика, если из закона или договора не вытекает обязанность выполнить работу лично. То есть по договору подряда согласие не требуется по умолчанию, но заказчик может внести в договор обязанность личного выполнения либо условие о письменном уведомлении с указанием ИНН привлекаемых лиц. Для договора возмездного оказания услуг действует обратное правило статьи 780 ГК РФ: услуги оказываются лично, и без прямой оговорки в договоре передача работ дальше является нарушением.
Что делать заказчику, если исполнитель аннулировал чек после получения оплаты?
Аннулирование чека допустимо при возврате денег или при исправлении ошибки, и в этом случае исполнитель формирует новый корректный чек. Если деньги не возвращены, а новый чек не сформирован, у заказчика остаётся выплата физическому лицу без подтверждения статуса плательщика НПД, то есть база для НДФЛ и страховых взносов. Порядок действий: запросить у исполнителя причину аннулирования и новый чек письменно, при отказе обратиться в ФНС. Проверять чеки по QR-коду стоит на дату каждой выплаты, а не по итогам месяца.
Считаются ли деньги, которые самозанятый передал субисполнителю, в его лимите 2,4 млн рублей?
Да, лимит по пункту 8 части 2 статьи 4 422-ФЗ считается от суммы поступлений, а не от прибыли. Расходы на субисполнителей, материалы, аренду и транспорт из базы НПД не вычитаются. Исполнитель, через которого проходят транзитные суммы, теряет право на режим быстрее, чем тот, кто работает один, а с даты превышения его доходы облагаются по общим правилам. Для заказчика это означает, что выплаты после превышения лимита перестают закрываться чеком из «Мой налог».
Можно ли заключить один договор сразу с несколькими самозанятыми на общий объём работ?
Гражданский кодекс допускает множественность лиц на стороне исполнителя, но для проверяющих такой договор выглядит как бригадный подряд с распределением функций. Безопаснее заключать отдельный договор с каждым исполнителем, с индивидуальным предметом и отдельным актом. Если объём удобнее закрывать одним договором, предмет и цена в нём должны быть разбиты по каждому участнику, а акты и чеки формироваться персонально.
Влияет ли на риски то, что исполнитель зарегистрирован как ИП на НПД, а не как физическое лицо?
Ограничения статьи 4 422-ФЗ действуют одинаково: ИП на НПД так же не вправе иметь работников по трудовым договорам и вести деятельность в интересах другого лица по агентскому договору, поручению или комиссии. Лимит 2,4 млн рублей и двухлетний запрет по бывшему работодателю тоже сохраняются. Разница в другом: ИП без НПД вправе нанимать работников и применять другие режимы, поэтому при устойчивой потребности в бригаде переход исполнителя на УСН с наймом снимает часть рисков, которые в статусе плательщика НПД неустранимы.
Как быть, если исполнитель находится за пределами России и не может получить квалифицированную подпись?
Удостоверяющие центры работают только на территории России, поэтому выпустить УКЭП за границей невозможно. Для договоров и актов с внешними исполнителями это не блокирующее условие: большинство таких документов подписывается неквалифицированной подписью, которая выпускается в мобильном приложении по паспорту за несколько минут и работает из любой страны. Обязательное условие — соглашение между сторонами об использовании такой подписи, без него равнозначность собственноручной подписи не возникает.
Сколько лет хранить документы по цепочке исполнителей?
Ориентироваться нужно на глубину налоговой проверки: доначисления возможны за периоды, охваченные выездной проверкой, а споры о признании отношений трудовыми возникают и через несколько лет после завершения работ. Практический минимум — хранить договоры, акты, чеки и результаты проверки статуса по ИНН в течение всего срока, пока период открыт для проверки, вместе с журналом подписания, из которого видно, кто и когда подписал каждый документ. Хранение в электронном виде допустимо, но при сомнениях в подлинности суд вправе истребовать подлинник и назначить экспертизу.
