Льготы за обучение сотрудников в 2026 году сводятся к четырём механизмам: учёт затрат в расходах по налогу на прибыль или УСН (статья 264 НК РФ), освобождение оплаты обучения от НДФЛ (пункт 21 статьи 217 НК РФ) и от страховых взносов (статья 422 НК РФ), возмещение до 20% взносов на травматизм через Социальный фонд России и бесплатное обучение работников по нацпроекту «Кадры». Отдельного налогового вычета «за обучение персонала» для юридических лиц в Налоговом кодексе нет, повышающего коэффициента к таким расходам тоже. Всё остальное определяет статус исполнителя: обучение по лицензии образовательной организации с выдачей удостоверения или диплома даёт и расход, и освобождение от НДФЛ и взносов; семинар от компании без лицензии идёт в расходы как консультационные услуги, а освобождение по пункту 21 статьи 217 НК РФ к нему не применяется.
Разберём условия пункта 3 статьи 264 НК РФ, при которых расход устоит на проверке, и случай, когда учтённые суммы придётся вернуть во внереализационные доходы. Покажем, какие документы бухгалтерия должна получить до оплаты счёта и чем удостоверение отличается от сертификата в налоговом смысле. Порядок возмещения расходов на обучение по охране труда из СФР со сроком подачи заявления, сценарная таблица по типам компаний, тарифы и ответы на частые вопросы — во второй половине статьи.
Какие льготы за обучение сотрудников действуют в 2026 году
Прямой льготы в терминах Налогового кодекса здесь нет: нет пониженной ставки, нет вычета, нет коэффициента. Есть четыре разных механизма, которые работают по своим правилам и в разных бюджетах: два налоговых (расход и освобождение выплат), один страховой (возврат части взносов на травматизм) и один бюджетный (обучение за счёт федерального проекта). Механизмы не исключают друг друга, но и не складываются автоматически: под каждый нужен свой комплект документов.
| Механизм | Основание | Что даёт компании |
|---|---|---|
| Прочие расходы по налогу на прибыль | пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ | при ставке 25% каждые 100 000 руб. обучения уменьшают налог на 25 000 руб. |
| Расходы при УСН «доходы минус расходы» | пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ | подготовка и переподготовка работников учитывается по правилам п. 3 ст. 264 НК РФ |
| Освобождение от НДФЛ | п. 21 ст. 217 НК РФ | оплата обучения не попадает в доход работника, удерживать нечего |
| Освобождение от страховых взносов | пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ | плата за обучение по профессиональным программам не входит в базу по взносам |
| Финансовое обеспечение предупредительных мер | приказ Минтруда России от 14.07.2021 № 467н | до 20% сумм взносов на травматизм за предшествующий год, в том числе на обучение по охране труда |
| Обучение за счёт бюджета | федеральный проект «Активные меры содействия занятости» нацпроекта «Кадры» | профобучение и ДПО работников без оплаты со стороны работодателя |
Три первых механизма бухгалтерия применяет сама, по факту оплаты и закрывающих документов. Четвёртый и пятый требуют заявления в срок и до этой даты не работают вовсе.
Факт: годовое обучение линейного сотрудника обходится компании в среднем в 22 845 руб., а замена уволившегося — в 6-9 месячных окладов. При окладе 60 000 руб. это 360 000-540 000 руб., то есть в 16-24 раза дороже обучения.
Налог на прибыль: условия, при которых расход устоит на проверке
Подпункт 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ относит к прочим расходам затраты на обучение и на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников. Пункт 3 той же статьи задаёт условия, и снимают расходы обычно именно по ним, а не по сумме.
Первое условие — договор с российской образовательной организацией по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения или дополнительным профессиональным программам. Допускается договор с иностранной образовательной организацией, имеющей право вести образовательную деятельность. Договор без лицензии на образовательную деятельность закрывает эту дорогу сразу.
Второе условие касается того, кого учат. Это либо работник, с которым заключён трудовой договор, либо физическое лицо, которое обязалось не позднее трёх месяцев после окончания оплаченного обучения заключить трудовой договор с компанией и отработать в ней не менее одного года. Второй вариант нужен, когда компания растит специалиста под себя до приёма на работу.
Третье условие — хранение. Документы по обучению хранятся в течение всего срока действия договора обучения и одного года работы физического лица, но не менее четырёх лет. Прямо исключены из расходов на обучение затраты, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения: выездной модуль с экскурсионной программой в акте лучше разделять по позициям.
Мария Ж, юрист со стажем более 20 лет: «Расход снимают не за дороговизну программы, а за разрыв между документами. Если в приказе одна тема, в договоре другая, а в акте формулировка «информационно-консультационные услуги», связь обучения с должностными обязанностями доказать нечем. Сверяйте три документа по одной формулировке темы до того, как подпишете акт.»
Когда учтённый расход придётся вернуть в доходы
Если компания оплатила обучение будущего работника, а он не заключил трудовой договор в течение трёх месяцев или договор прекращён до истечения года работы, сумму платы за обучение включают во внереализационные доходы того периода, в котором прекратил действие трудовой договор. Исключение — прекращение по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон. На штатных работников, которых обучали в период действия трудового договора, это правило не распространяется: их увольнение через месяц после курса восстановления расхода не требует.
Отдельно от налогов работает возмещение затрат самим работником. Статья 249 ТК РФ позволяет требовать возмещения расходов на обучение при увольнении без уважительной причины до истечения срока отработки, пропорционально фактически не отработанному времени, если срок закреплён в трудовом договоре или отдельном соглашении. Для ученического договора аналогичное правило даёт статья 207 ТК РФ. Без письменного условия об отработке требовать нечего.
Сколько стоит ошибка в квалификации расхода
Снятый расход на обучение стоимостью 300 000 руб. при ставке 25% — это 75 000 руб. недоимки по налогу на прибыль плюс пени и штраф по статье 122 НК РФ. Если инспекция одновременно решит, что оплата была в интересах работника, добавится НДФЛ и страховые взносы с той же суммы. Отдельная цена у необученности: допуск работника к обязанностям без обучения и проверки знаний требований охраны труда — штраф на юридическое лицо от 110 000 до 130 000 руб. по части 3 статьи 5.27.1 КоАП РФ.
Удостоверение, диплом или сертификат: как документ определяет учёт
Документ по итогам обучения показывает, по какой норме списывать затраты и нужно ли считать НДФЛ. Удостоверение о повышении квалификации и диплом о профессиональной переподготовке выдают только организации с лицензией на дополнительное профессиональное образование, и только они дают полный набор преференций. Сертификат участника семинара или вебинара выдаёт кто угодно, лицензия для этого не нужна.
Пожалуйста, подпишитесь на нас в мессенджерах
Канал для кадровиков и HR: изменения в законах, практика проверок, шаблоны документов, инструменты подбора и оценки.
| Документ | Кто выдаёт | Как списывается | НДФЛ и взносы |
|---|---|---|---|
| Удостоверение о повышении квалификации (программа от 16 часов) | организация с лицензией на ДПО | пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ | освобождение по п. 21 ст. 217 и пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ |
| Диплом о профессиональной переподготовке (программа от 250 часов) | организация с лицензией на ДПО | пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ | освобождение по п. 21 ст. 217 и пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ |
| Свидетельство о профессии рабочего, должности служащего | организация с лицензией на профобучение | пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ | освобождение по п. 21 ст. 217 и пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ |
| Свидетельство о квалификации по итогам независимой оценки | центр оценки квалификаций | пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ | освобождение по п. 21.1 ст. 217 НК РФ |
| Сертификат участника семинара, конференции, вебинара | любая компания, лицензия не требуется | консультационные и информационные услуги, пп. 14-15 п. 1 ст. 264 НК РФ | освобождение по п. 21 ст. 217 НК РФ не применяется |
Сертификат не запрещён и расход по нему не потерян: консультационные услуги для бизнеса списываются в общем порядке. Разница в том, что договор в этом случае заключается между компанией и исполнителем на услуги для компании, а не на обучение конкретного физического лица, и претензии по НДФЛ снимаются именно этой конструкцией.
Форма проведения на налоговый учёт не влияет. Синхронное обучение — занятие в реальном времени с преподавателем: очный класс, вебинар, разбор кейсов в группе. Асинхронное — записанный курс, который работник проходит в удобное время с проверкой заданий. Ни пункт 3 статьи 264, ни пункт 21 статьи 217 НК РФ различий по формату не делают: значение имеют статус исполнителя, вид программы и итоговый документ.
Что проверить до оплаты счёта
- Лицензия исполнителя. Номер лицензии на образовательную деятельность и вид программы: ДПО, профобучение или основная профессиональная программа.
- Связь с должностью. Тема программы соотносится с трудовой функцией работника по трудовому договору или должностной инструкции.
- Сторона договора. Договор заключён компанией с образовательной организацией, а не работником от своего имени с последующей компенсацией.
- Итоговый документ. В договоре прямо указано, что выдаётся: удостоверение, диплом, свидетельство или сертификат.
- Условие об отработке. Для дорогих программ — соглашение об обучении со сроком отработки, иначе статья 249 ТК РФ не сработает.
Образцы документов для оформления обучения и его оплаты
Комплект закрывает путь от заявки до подтверждения расхода; начинать удобнее с положения об обучении, оно задаёт формулировки для остальных бумаг.
| Документ | Скачать |
|---|---|
| Положение об обучении персонала | Скачать |
| Соглашение об обучении с условием отработки | Скачать |
| Заявка на обучение сотрудников | Скачать |
| Журнал учёта обучения персонала | Скачать |
| Бюджет обучения на год | Скачать |
НДФЛ и страховые взносы при оплате обучения
Пункт 21 статьи 217 НК РФ выводит из-под НДФЛ суммы платы за обучение по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, ведущих образовательную деятельность, и в иностранных организациях с правом на такую деятельность. Подпункт 12 пункта 1 статьи 422 НК РФ делает то же самое для страховых взносов по основным и дополнительным профессиональным программам. Обе нормы не ограничены суммой и не требуют, чтобы обучение было связано с текущей должностью.
Не всё, что компания платит вокруг обучения, попадает под освобождение. Средний заработок, который сохраняется за работником на время обучения с отрывом от работы по статье 187 ТК РФ, — это выплата в рамках трудовых отношений: НДФЛ и взносы начисляются в обычном порядке, в расходах она учитывается по статье 255 НК РФ. Стипендия по ученическому договору облагается НДФЛ, но не облагается страховыми взносами, поскольку предмет ученического договора — не выполнение трудовой функции. Размер стипендии не может быть ниже МРОТ, а с 1 января 2026 года МРОТ составляет 27 093 руб.
Важный нюанс из практики: приказ о направлении на обучение решает сразу две задачи бухгалтерии. Он фиксирует производственную цель и период, за который сохраняется средний заработок по статье 187 ТК РФ, и содержит прямое поручение бухгалтерии оплатить обучение по конкретному счёту. Без него оплата выглядит инициативой работника, а не решением работодателя.
Мария Ж, судебный эксперт по трудовому праву: «Приказ о направлении на обучение мы составляем до даты счёта, а не после акта. В нём указываем период обучения, организатора, тему и отдельной строкой — сохранение места работы и среднего заработка по статье 187 ТК РФ. С приказом знакомим работника, руководителя подразделения и главного бухгалтера под подпись: это тот документ, который проверяющий спрашивает первым.»
Полезно знать: у компаний с корпоративными университетами норма обучения составляет 40 часов на сотрудника в год, а расходы на обучение держатся на уровне 1,3% ФОТ. Это ориентир для проверки годового бюджета на адекватность.
Внутреннее обучение, наставничество и корпоративный университет в учёте
Обучение силами своих сотрудников под пункт 21 статьи 217 НК РФ не подпадает: нет договора с образовательной организацией, нет платы за обучение. Затраты здесь распадаются на обычные статьи — оплата труда внутренних тренеров и наставников, аренда, лицензии на платформу обучения, амортизация оборудования. Освобождать от НДФЛ и взносов нечего, потому что работник ничего не получает: компания оплачивает собственные ресурсы.
Наставничество с 2025 года прямо урегулировано статьёй 351.8 ТК РФ: содержание, сроки и форма наставничества фиксируются с письменного согласия работника, а размер и условия доплаты — в трудовом договоре, коллективном договоре или локальном нормативном акте. Доплата наставнику относится к расходам на оплату труда, облагается НДФЛ и страховыми взносами полностью. Если наставничество оформлено только устно, доплата легко переквалифицируется в выплату без основания.
Индивидуальные планы развития часто строятся по модели 70-20-10, где на практику приходится основная доля, на наставничество — меньшая, а на формальное обучение — оставшаяся часть. Для бухгалтерии это означает, что счёт от провайдера закрывает лишь малую долю программы развития, а остальное живёт в фонде оплаты труда и в рабочем времени руководителей. Матрица компетенций и ИПР сами по себе расходов не создают, но объясняют производственную необходимость конкретного курса, если её придётся доказывать. Мы закладываем пилотную группу перед раскаткой программы на всю компанию: на пилоте видно, какая часть курса действительно нужна, и бюджет следующего этапа считается по факту, а не по коммерческому предложению провайдера.
Пожалуйста, подпишитесь на нас в мессенджерах
Канал для кадровиков и HR: изменения в законах, практика проверок, шаблоны документов, инструменты подбора и оценки.
Лайфхак: бюджетное обучение начинается не с закупки курсов, а с опроса самых продуктивных сотрудников о том, что они умеют такого, чего не хватает остальным. Дальше нужно закрепить в регламенте от 5 часов в неделю на обучение, иначе оно всегда проигрывает текучке.
Возмещение расходов на обучение по охране труда из СФР
Работодатель вправе направить до 20% сумм страховых взносов на травматизм, начисленных за предшествующий календарный год, на предупредительные меры. Порог поднимается до 30%, если дополнительные средства идут на санаторно-курортное лечение работников не старше чем за пять лет до наступления пенсионного возраста. В перечень мероприятий входит обучение по охране труда и обучение безопасным методам и приёмам выполнения работ повышенной опасности, а также покупка тренажёров и манекенов для такого обучения.
Страхователи с численностью до 100 работников, которые не обращались за финансовым обеспечением два последовательных календарных года, считают объём не за один, а за три последовательных года. Обязательное условие для всех — отсутствие задолженности по взносам, пеням и штрафам. Порядок и форма заявления утверждены приказом Минтруда России от 14.07.2021 № 467н, детали и калькулятор расчёта опубликованы в разделе о финансовом обеспечении предупредительных мер на сайте Социального фонда России.
Как получить возмещение затрат на обучение по охране труда: пошаговая инструкция
- Шаг 1. Проверьте отсутствие задолженности по взносам на травматизм, пеням и штрафам на дату обращения.
- Шаг 2. Рассчитайте предельную сумму: 20% начисленных за предшествующий год взносов за вычетом расходов на выплату страхового обеспечения по этому виду страхования.
- Шаг 3. Составьте план финансового обеспечения предупредительных мер с разбивкой по мероприятиям и суммам, включив в него обучение по охране труда.
- Шаг 4. Подайте в территориальный орган СФР заявление по форме приказа № 467н с планом и обосновывающими документами — договорами, счетами, программами обучения — в срок до 1 августа текущего года.
- Шаг 5. Оплатите обучение самостоятельно, а затем подайте отчёт с подтверждающими документами: расходы засчитываются в счёт уплаты взносов, деньги на счёт не перечисляются.
В практике Добыто заявки чаще всего срываются не из-за содержания программы, а из-за пропуска даты: 1 августа — жёсткий срок, после которого план на текущий год уже не принимают.
Бесплатное обучение работников по нацпроекту «Кадры»
Федеральный проект «Активные меры содействия занятости» национального проекта «Кадры» финансирует профессиональное обучение и дополнительное профессиональное образование по востребованным направлениям. Учиться могут не только безработные и ищущие работу граждане, но и работающие — чтобы обновить квалификацию или получить новую профессию. В 2026 году перечень включает 186 направлений, для ветеранов специальной военной операции — 213.
Схема для компании выглядит так: работник подаёт заявку на портале «Работа России», проходит профориентацию в кадровом центре и заключает договор на обучение. Перечень программ и условия участия публикует Минтруд в разделе о бесплатном обучении по нацпроекту «Кадры». Расхода у работодателя в этом случае не возникает, а значит, нечего и списывать: механизм экономит деньги, а не налог.
Обязательное обучение: где это не льгота, а требование закона
Часть программ компания оплачивает не ради экономии, а потому что без них работника нельзя допускать к работе. Обучение по охране труда проводится по Порядку, утверждённому постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 № 2464, и его отсутствие наказывается по части 3 статьи 5.27.1 КоАП РФ штрафом от 110 000 до 130 000 руб. на юридическое лицо.
Экологическая подготовка идёт по статье 73 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»: подготовку в области охраны окружающей среды и экологической безопасности должны иметь руководители организаций и специалисты, ответственные за принятие решений при осуществлении хозяйственной и иной деятельности, которая оказывает или может оказать негативное воздействие на окружающую среду. Норма не перечисляет должности поимённо, поэтому перечень таких работников компания утверждает сама — обычно это руководитель организации, главный инженер, эколог, начальники производственных цехов и участков, ответственные за обращение с отходами.
Что об этом думает ГИТ: инспектор проверяет не факт оплаты курса, а комплект по каждому работнику — программу, протокол проверки знаний, удостоверение и дату следующей проверки. Оплаченный, но не подтверждённый документами курс на проверке равен отсутствию обучения.
Мария Ж, соучредитель сервиса КЭДО Добыто: «Обязательное обучение планируется от даты предыдущей проверки знаний, а не от свободных денег в бюджете. Мы сводим сроки в один реестр по должностям и ставим напоминание за месяц: так расходы распределяются по кварталам, а не падают на конец года, когда лимит уже выбран.»
Сценарии: что критично именно для вашей компании
Набор преференций зависит от системы налогообложения, статуса обучаемого и вида программы. Таблица показывает, на чём держится льгота в типовых ситуациях и что при этом второстепенно.
| Сценарий | Что критично | Что вторично |
|---|---|---|
| ОСНО, ДПО для штатного работника | лицензия исполнителя, приказ, программа, акт, удостоверение | синхронный или асинхронный формат, площадка проведения |
| УСН «доходы минус расходы» | работник в штате, фактическая оплата, условия п. 3 ст. 264 НК РФ | длительность программы |
| Оплата обучения кандидата до приёма на работу | обязательство заключить трудовой договор в течение 3 месяцев и отработать год | должность, на которую его берут |
| Ученический договор с соискателем | стипендия не ниже МРОТ 27 093 руб., НДФЛ со стипендии | страховые взносы со стипендии не начисляются |
| Обучение по охране труда | сроки по Порядку № 2464 и заявление в СФР до 1 августа | стоимость программы |
| Внутренний корпоративный университет | разделение затрат на оплату труда, лицензии и оборудование | освобождение по п. 21 ст. 217 НК РФ, оно не применяется |
Когда налоговой выгоды не будет
Компании на УСН с объектом «доходы» расходы не учитывают вовсе: обучение уменьшает только прибыль в управленческом учёте. При убытке экономия откладывается, потому что перенос убытка на будущее ограничен 50% налоговой базы текущего периода. Не дают расхода на обучение и затраты, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, — они прямо исключены пунктом 3 статьи 264 НК РФ. Обучение исполнителя по договору ГПХ или самозанятого под пункт 3 статьи 264 НК РФ не подходит: норма написана про работников и будущих работников, а оплата обучения стороннего физического лица становится его доходом.
Мария Ж, HR-эксперт с 13-летним стажем: «Главный аргумент против обучения звучит как «обучу — а он уйдёт к конкуренту». Отказ от обучения даёт обратный результат: штат остаётся некомпетентным, руководитель делает работу за подчинённых, компания стоит на месте. Риск ухода закрывается соглашением об отработке и связкой развития с карьерой внутри компании, а не отказом от бюджета.»
Стоимость перевода документов по обучению в электронный вид
Комплект по обучению — приказ, лист ознакомления с программой, соглашение об отработке, отчёт работника — подписывается сторонами и хранится не менее четырёх лет. Стоимость зависит от численности сотрудников и выбранного тарифа.
| Услуга | Стоимость | Сроки |
|---|---|---|
| Тариф «Старт», до 25 сотрудников | от 30 ₽ за сотрудника / мес | подключение за 5 минут |
| Тариф «Бизнес», без ограничения по численности | от 50 ₽ за сотрудника / мес | подключение за 5 минут |
| Минимальная оплата по тарифу «Бизнес» (50 сотрудников) | 30 000 ₽ в год | оплата за год |
| Тариф «Корпорация»: выделенный сервер, SLA 99.9%, API | по запросу | рассчитывается индивидуально |
| Электронные подписи ПЭП и УНЭП для сотрудников | входят в тариф | выпускаются бесплатно |
| Модуль интеграции с 1С:ЗУП (тариф «Бизнес») | входит в тариф | установка и настройка за 1 день |
Итоговая сумма складывается из численности подключаемых сотрудников и набора функций: кастомные шаблоны, электронный архив и интеграция с 1С входят в тариф «Бизнес», а выделенный сервер и API — в «Корпорацию». Действующие условия и состав каждого пакета опубликованы на странице тарифов ДОБЫТО КЭДО.
Электронные подписи ПЭП и УНЭП для сотрудников выпускаются бесплатно на всех тарифах, УКЭП оформляется через удостоверяющие центры-партнёры. В практике Добыто электронный архив закрывает требование о четырёхлетнем хранении комплекта по обучению без бумажных папок и запросов в подразделения.
Выводы
Экономия на обучении персонала собирается из четырёх независимых источников: расход по налогу на прибыль или УСН, необложение оплаты НДФЛ и страховыми взносами, до 20% взносов на травматизм через СФР и бюджетное обучение по нацпроекту «Кадры». Ни один из них не включается автоматически. Расход держится на лицензии исполнителя, приказе и связи программы с должностью; возврат взносов — на заявлении, поданном до 1 августа; освобождение от НДФЛ — на том, что договор заключён с образовательной организацией, а не переоформлен на работника.
Основная часть претензий возникает не к суммам, а к документам, которые собирают разные подразделения и подписывают в разные даты. Мы в Добыто ведём приказы, согласия, соглашения об отработке и листы ознакомления одним маршрутом в КЭДО, с фиксацией даты подписания и хранением в электронном архиве: к моменту проверки комплект по каждому работнику собирается за минуты, а не восстанавливается по бумажным папкам.
Частые вопросы
Можно ли учесть расходы на обучение в иностранной образовательной организации?
Да. Пункт 3 статьи 264 НК РФ допускает договор с иностранной образовательной организацией, имеющей право на ведение образовательной деятельности. К комплекту документов добавляется подтверждение такого статуса по законодательству страны организации и перевод договора, программы и итогового документа на русский язык. Требования к остальным условиям те же: связь с трудовой функцией, приказ, акт и хранение не менее четырёх лет.
Нужно ли восстанавливать расход, если штатный работник уволился через месяц после дорогого курса?
Нет. Требование включить плату за обучение во внереализационные доходы относится к ситуации, когда обучали физическое лицо, не состоявшее в трудовых отношениях с компанией, и оно не заключило трудовой договор в течение трёх месяцев либо отработало меньше года. Для работника, обучавшегося в период действия трудового договора, налоговых последствий увольнение не создаёт. Взыскание затрат с него идёт по статье 249 ТК РФ и только при письменном условии об отработке.
Облагается ли НДФЛ оплата обучения ребёнка или родственника работника?
Пункт 21 статьи 217 НК РФ освобождает плату за обучение налогоплательщика без условия о его трудовых отношениях с плательщиком, поэтому НДФЛ при оплате обучения ребёнка работника в лицензированной организации не возникает. Страховыми взносами такая выплата не облагается по другой причине: она произведена не в рамках трудовых отношений с обучаемым. А вот в расходы по пункту 3 статьи 264 НК РФ эта сумма не попадает — там речь только о работниках и будущих работниках.
Можно ли списать программу MBA для директора?
Да, если это дополнительная профессиональная программа в организации с лицензией и обучение связано с обязанностями руководителя. Документом по итогам будет диплом о профессиональной переподготовке. Слабое место таких программ — стоимость модулей с зарубежными поездками: часть, приходящаяся на организацию отдыха и развлечений, в расходы на обучение не включается, поэтому в договоре и акте эти позиции лучше разделять.
Как учесть обучение самозанятого или исполнителя по договору ГПХ?
Как расход по подпункту 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ такие затраты не проходят: норма рассчитана на работников по трудовому договору и на кандидатов, обязавшихся заключить трудовой договор. Оплата обучения стороннего физического лица становится его доходом в натуральной форме, и компания выступает налоговым агентом по НДФЛ. Если обучение нужно для проекта, экономнее заложить его стоимость в вознаграждение исполнителя.
Что делать, если провайдер без лицензии, а программа компании действительно нужна?
Заключать договор на консультационные или информационные услуги для компании, а не на обучение конкретного работника. Тогда затраты списываются по подпунктам 14 и 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ, а вопрос о доходе работника не возникает: услуга оказана организации в её интересах. В акте формулируется тема и результат, состав участников подтверждается приказом о направлении на мероприятие.
