НДФЛ с оплаты обучения сотрудника за счёт работодателя не удерживается, если компания перечислила деньги российской организации, которая ведёт образовательную деятельность по лицензии, либо иностранной организации с подтверждённым образовательным статусом, и обучение шло по основной или дополнительной образовательной программе. Это освобождение пункта 21 статьи 217 НК РФ, и оно не зависит ни от инициатора обучения, ни от наличия трудового договора с обучаемым. Страховые взносы при этом не начисляются по подпункту 12 пункта 1 статьи 422 НК РФ, но перечень программ там уже, чем в льготе по НДФЛ. Исход решает не название документа, который выдадут на выходе, а статус получателя платежа и вид программы.
Дальше разбираем три условия освобождения и закрытый перечень ситуаций, где налог удержать всё-таки придётся: вебинар от компании без лицензии, обучение у индивидуального предпринимателя, возмещение работнику его собственных расходов. Покажем, какую проверку поставить до оплаты счёта, чтобы не пересчитывать налог задним числом, и какие три реквизита смотреть в договоре с учебным центром. Порядок удержания и отражения дохода в отчётности, сценарная таблица по стипендиям и обучению детей сотрудников, расчёт цены ошибки и ответы на частые вопросы бухгалтера — во второй половине статьи.
Когда НДФЛ с оплаты обучения не возникает: норма и три условия
Оплата организацией обучения за физическое лицо формально попадает в доход в натуральной форме: подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ прямо называет обучение в числе услуг, оплаченных за налогоплательщика в его интересах. Пункт 21 статьи 217 НК РФ выводит такие суммы из-под налога, если обучение идёт по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо в иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности. Норма не требует, чтобы обучение было связано с трудовой функцией, и не ставит освобождение в зависимость от того, кто был инициатором.
Практически это разворачивается в три условия, которые проверяются по договору и счёту:
- Получатель платежа — организация, осуществляющая образовательную деятельность, с действующей лицензией Рособрнадзора или регионального органа. Для зарубежного вуза — документ, подтверждающий образовательный статус по законодательству его страны.
- Предмет договора — обучение по образовательной программе: основной профессиональной, дополнительной профессиональной, программе профессионального обучения, общеобразовательной программе. Консультационные и информационные услуги под норму не подпадают.
- Направление платежа — деньги идут образовательной организации по договору, а не работнику на карту в порядке возмещения его расходов.
Рядом с этой льготой работает вторая конструкция, о которой бухгалтеры часто забывают. Если обучение проводится по инициативе работодателя в его интересах на основании статьи 196 ТК РФ, у работника вообще нет экономической выгоды в смысле статьи 41 НК РФ, а значит, нет и объекта налогообложения. Эта логика закрывает те случаи, где формальные признаки пункта 21 статьи 217 НК РФ не собираются: внутренние инструктажи, разбор регламентов, обучение работе в новой учётной системе.
Мария Ж, юрист со стажем более 20 лет: «Приказ о направлении на обучение делает половину работы за бухгалтерию. В нём есть ссылка на статью 187 ТК РФ, период обучения, тема программы, поручение оплатить конкретный счёт учебного центра и фраза о сохранении места работы и среднего заработка. Такой приказ связывает платёж с производственной необходимостью, и вопрос о личном интересе работника снимается до того, как его задаст инспектор.»
Проверьте по своим договорам за год, по какому из двух оснований вы не удерживали налог: льгота по статье 217 требует лицензии, а отсутствие выгоды по статье 41 требует приказа и связи с работой.
Что проверить до оплаты счёта: лицензия, программа и документ об обучении
Лицензия проверяется не по сканированной копии, которую прислал менеджер учебного центра, а по сводному реестру лицензий на образовательную деятельность Рособрнадзора: там формируется выписка, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью, и видно, действует ли лицензия на дату оплаты. Отдельно смотрите приложение к лицензии: в нём перечислены виды образования и подвиды дополнительного образования. Организация может иметь лицензию на дополнительное образование детей и не иметь права вести дополнительное профессиональное образование взрослых.
Форма обучения на льготу не влияет. Статья 16 Федерального закона № 273-ФЗ допускает реализацию программ с применением электронного обучения и дистанционных образовательных технологий, поэтому синхронный формат с преподавателем в прямом эфире и асинхронный формат с записанными модулями равны по налоговым последствиям. Значение имеет то, что организация лицензирована, а курс оформлен как образовательная программа с учебным планом, итоговой аттестацией и документом о квалификации.
Чем отличается сертификат от удостоверения и почему это вопрос НДФЛ
Удостоверение о повышении квалификации и диплом о профессиональной переподготовке — документы о квалификации по статье 60 Федерального закона № 273-ФЗ. Их выдаёт только организация с лицензией, а сведения о выданных документах вносятся в федеральный реестр ФИС ФРДО. Минимальный объём программы повышения квалификации — 16 часов, профессиональной переподготовки — 250 часов, это пункт 18 Порядка организации дополнительного профессионального образования, утверждённого приказом Минобрнауки России от 24.03.2025 № 266.
Сертификат участника семинара, тренинга или конференции такого статуса не имеет: его печатает организатор на своё усмотрение, и никакого отношения к системе образования этот бланк не имеет. Для бухгалтера это рабочий индикатор: если на выходе только сертификат, программа с большой вероятностью продана как консультационная услуга, лицензии у поставщика нет, и освобождение по пункту 21 статьи 217 НК РФ к платежу не применяется. Спасает ситуацию только доказанный интерес работодателя.
Как проверить, удерживать ли НДФЛ при оплате обучения: пошаговый порядок
- Шаг 1. Прочитайте предмет договора. Формулировки «оказание образовательных услуг по программе», «обучение по дополнительной профессиональной программе» ведут к льготе, формулировки «консультационные услуги», «участие в конференции», «информационное обслуживание» — нет.
- Шаг 2. Найдите поставщика в реестре лицензий и сохраните выписку на дату оплаты в файл к договору.
- Шаг 3. Сверьте вид программы с приложением к лицензии: профессиональное обучение, дополнительное профессиональное образование, основное общее и так далее.
- Шаг 4. Проверьте, кому уходят деньги. Платёж образовательной организации по счёту — безопасная схема, перевод работнику по его заявлению с приложением чека — спорная.
- Шаг 5. Если лицензии нет, оцените интерес работодателя: приказ о направлении на обучение, связь темы с трудовой функцией, положение об обучении персонала, служебная записка руководителя.
- Шаг 6. Зафиксируйте решение письменно в бухгалтерской справке и приложите к ней документ об обучении, когда работник его принесёт.
Лайфхак: в приказе о направлении на курсы повышения квалификации отдельным пунктом пишут поручение бухгалтерии оплатить обучение по конкретному счёту учебного центра с его номером и датой. Это связывает платёж, программу и работника в один комплект, который не приходится собирать через год по переписке.
Что чем облагается: НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль
Три налога смотрят на расходы на обучение по разным критериям, и совпадают эти критерии не всегда. Пункт 21 статьи 217 НК РФ говорит про любые основные и дополнительные образовательные программы. Подпункт 12 пункта 1 статьи 422 НК РФ освобождает от взносов плату за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам, дополнительным профессиональным программам и основным программам профессионального обучения. Налог на прибыль требует ещё и договора с лицензированной организацией по подпункту 23 пункта 1 и пункту 3 статьи 264 НК РФ.
| Вид расхода | НДФЛ | Страховые взносы | Налог на прибыль |
|---|---|---|---|
| Повышение квалификации или переподготовка в организации с лицензией | не удерживается, п. 21 ст. 217 НК РФ | не начисляются, пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ | в прочих расходах, пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ |
| Высшее образование или программа MBA в вузе с лицензией | не удерживается | не начисляются | учитывается при соблюдении п. 3 ст. 264 НК РФ |
| Семинар, тренинг, вебинар у организации без лицензии | удерживается, если не доказан интерес работодателя | начисляются в той же логике | консультационные услуги, пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ |
| Обучение по охране труда и экологической безопасности | не возникает: обязанность работодателя | не начисляются | в прочих расходах |
| Независимая оценка квалификации работника | не удерживается, п. 21.1 ст. 217 НК РФ | не начисляются, пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ | в прочих расходах, пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ |
| Стипендия по ученическому договору | удерживается | не начисляются: нет объекта по ст. 420 НК РФ | в расходах на оплату труда |
Из таблицы видно место, где чаще всего рассыпается учёт: программа профессионального обучения рабочего для взносов и НДФЛ безопасна одинаково, а вот общеобразовательная программа под освобождение от взносов формально не подпадает, хотя по НДФЛ льгота работает. Для налога на прибыль добавляется требование хранить документы, подтверждающие обучение, в течение 4 лет, а для физических лиц, которые ещё не в штате, — договор с обязательством заключить трудовой договор не позднее 3 месяцев после окончания обучения и отработать не менее 1 года.
Пожалуйста, подпишитесь на нас в мессенджерах
Канал для кадровиков и HR: изменения в законах, практика проверок, шаблоны документов, инструменты подбора и оценки.
Правило 70-20-10 удобно использовать как фильтр при планировании бюджета: 70% развития закрывается практикой на рабочем месте, 20% — наставничеством и обратной связью, и только 10% приходится на формальные курсы. НДФЛ, взносы и подтверждение расходов касаются именно этих 10%. Договоры, счета, акты и документы об обучении по ним удобно держать одним комплектом: в сервисе Добыто такие файлы складываются в электронный архив вместе с приказом и листом ознакомления, поэтому подборка к камеральной проверке собирается за один запрос, а не за неделю переписки с учебными центрами.
Факт: средние годовые расходы компании на обучение одного человека различаются по грейдам: 22 845 рублей на линейного сотрудника, 44 254 рубля на руководителя отдела и 55 442 рубля на топ-менеджера. Именно эти суммы попадают в базу, если освобождение по НДФЛ не применяется.
Пять ситуаций, когда НДФЛ придётся удержать
Освобождение перестаёт работать не из-за суммы и не из-за должности обучаемого, а из-за конкретных дефектов сделки. Их пять.
- У поставщика нет лицензии. Коучинговые компании, консалтинговые агентства, продюсерские центры онлайн-курсов часто работают без образовательной лицензии. Плата за такой курс не подпадает под пункт 21 статьи 217 НК РФ, и остаётся только линия защиты через интерес работодателя.
- Обучение проводит индивидуальный предприниматель. Позиция проверяющих по этой ситуации не единая, поэтому платёж предпринимателю без лицензии остаётся зоной риска. Если предприниматель ведёт занятия лично, запросите выписку из ЕГРИП с образовательным кодом деятельности и приложите её к договору.
- Компания возмещает работнику его собственные расходы. Пункт 21 статьи 217 НК РФ описывает плату за обучение, а не компенсацию затрат физического лица. Часть разъяснений допускает освобождение такой выплаты как компенсации, связанной с повышением профессионального уровня, часть — нет. Спор снимается переоформлением: договор заключает компания, счёт оплачивается с расчётного счёта.
- Обучение не связано с деятельностью компании. Курс вождения для бухгалтера, языковая школа для ребёнка сотрудника в качестве бонуса, хобби-программы. Если у поставщика есть лицензия, льгота по НДФЛ всё равно применяется, а вот расходы по налогу на прибыль снимут: нет связи с извлечением дохода.
- Работодатель простил задолженность по соглашению об отработке. Работник уволился до окончания срока, обязан возместить затраты по статье 249 ТК РФ, а компания списала долг. С даты прощения у него появляется доход, и налог удерживается из ближайших денежных выплат.
Важный нюанс из практики: 97% компаний разрабатывают учебный контент своими силами. Внутренние курсы, записанные штатным методистом, вообще не порождают платежа образовательной организации, поэтому вопроса об НДФЛ по ним не возникает — в отличие от внешних программ на ту же тему.
Мария Ж, HR-эксперт с 13-летним стажем: «Ошибка в квалификации одного курса выглядит копеечной: с 22 845 рублей годового обучения линейного сотрудника налог небольшой. Но обучение редко бывает штучным, и когда через программу за год проходит 200 человек, из точечного вопроса вырастает доначисление по всей группе. Считать риск нужно по программе целиком, а не по одному счёту.»
Соглашение об обучении с условием отработки закрывает пятый пункт списка ещё до платежа: в нём фиксируются стоимость программы, срок отработки и порядок возмещения. Мы подписываем такие соглашения в КЭДО усиленной неквалифицированной электронной подписью, поэтому документ не теряется к моменту увольнения, когда именно он и нужен бухгалтерии.
Обязательное обучение по закону: охрана труда, экология, отходы
Когда обучение прямо предписано законом, дохода у работника нет вообще, и разбирать пункт 21 статьи 217 НК РФ не требуется. Работодатель исполняет собственную обязанность, а не одаривает сотрудника. Обучение по охране труда организуется по статьям 214 и 219 ТК РФ и Правилам обучения по охране труда, утверждённым постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 № 2464, и проводится за счёт работодателя.
Та же логика в экологическом блоке. Статья 73 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ требует, чтобы подготовку в области охраны окружающей среды и экологической безопасности имели руководители организаций и специалисты, ответственные за принятие решений при осуществлении деятельности, которая оказывает или может оказать негативное воздействие на окружающую среду. Отдельное требование установлено статьёй 15 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ: лица, допущенные к обращению с отходами I-IV классов опасности, обязаны иметь документы о квалификации, полученные по итогам профессионального обучения или дополнительного профессионального образования. Это как раз тот случай, когда на выходе нужен не сертификат, а удостоверение или диплом от лицензированной организации: без него инспектор зафиксирует нарушение независимо от того, кто оплатил курс.
В практике Добыто обязательное обучение заводят в КЭДО отдельным маршрутом: приказ, лист ознакомления и запись в журнале учёта подписываются в один день, а копия удостоверения подтягивается в карточку сотрудника. Для бухгалтерии это означает, что дата документа о квалификации и дата платежа лежат рядом и не требуют восстановления по памяти.
Полезно знать: у компаний с собственным корпоративным университетом норма обучения составляет 40 часов на сотрудника в год при расходах около 1,3% фонда оплаты труда. Это ориентир для оценки того, какая доля ФОТ проходит через налоговую проверку по обучению.
Шаблоны кадровых документов для оформления обучения сотрудников
Комплект под задачу бухгалтера: первым смотрите соглашение об обучении с условием отработки, оно закрывает возврат затрат при досрочном увольнении.
Пожалуйста, подпишитесь на нас в мессенджерах
Канал для кадровиков и HR: изменения в законах, практика проверок, шаблоны документов, инструменты подбора и оценки.
| Документ | Скачать |
|---|---|
| Соглашение об обучении с условием отработки | Скачать |
| Положение об обучении персонала | Скачать |
| Заявка на обучение сотрудников | Скачать |
| Журнал учёта обучения персонала | Скачать |
| Бюджет обучения на год | Скачать |
Как удержать и показать НДФЛ, если освобождение не применяется
Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день оплаты обучения, подпункт 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Не дата акта, не дата выдачи удостоверения и не дата начала занятий. Доход отражается с кодом 2510: оплата за налогоплательщика товаров, работ, услуг, в том числе обучения. Ставка определяется по общей шкале статьи 224 НК РФ: 13% до 2,4 млн рублей налоговой базы за год, 15% на части от 2,4 до 5 млн, 18% — от 5 до 20 млн, 20% — от 20 до 50 млн, 22% — свыше 50 млн рублей.
Денег на руки работник не получает, поэтому налог удерживается из ближайших денежных выплат. Пункт 4 статьи 226 НК РФ ограничивает удержание половиной суммы выплаты: при курсе за 150 000 рублей и зарплате 80 000 рублей налог придётся распределить на несколько выплат. Если до конца года удержать не удалось, компания сообщает об этом в налоговый орган и работнику не позднее 25 февраля следующего года по пункту 5 статьи 226 НК РФ, и дальше налог платит сам работник по уведомлению.
Внимание: доход, полностью освобождённый от НДФЛ по пункту 21 статьи 217 НК РФ, в расчёт 6-НДФЛ не включается вовсе. Показывать его как доход с последующим вычетом на всю сумму — ошибка, из-за которой контрольные соотношения не сходятся.
Мария Ж, соучредитель сервиса КЭДО Добыто: «Комплект по обучению нужно собирать в момент оплаты, а не в момент запроса из инспекции. Договор, приложение к лицензии, счёт, акт, приказ и документ об обучении — шесть файлов на одну программу. Требование хранить их 4 года для налога на прибыль означает, что бумажная папка переживёт как минимум одного ответственного за неё сотрудника.»
Спорные сценарии: что критично и что вторично
Разные выплаты вокруг одного и того же обучения облагаются по-разному, и это главный источник ошибок в расчётах. Средний заработок за время обучения — обычный трудовой доход, а плата за саму программу — потенциально освобождаемый натуральный доход.
| Сценарий | Что критично | Что вторично |
|---|---|---|
| Средний заработок за дни обучения с отрывом от работы, ст. 187 ТК РФ | НДФЛ и взносы начисляются как на зарплату | наличие лицензии у учебного центра |
| Проезд и проживание при обучении в другом городе | оформление поездки как командировки, лимит суточных 700 и 2500 рублей | формат программы |
| Обучение ребёнка сотрудника за счёт компании | лицензия организации: НДФЛ не удерживается, взносов нет из-за отсутствия объекта | должность родителя |
| Обучение кандидата до приёма на работу | договор с обязательством трудоустройства в 3 месяца и отработки 1 год для налога на прибыль | способ оплаты программы |
| Стипендия ученику по ученическому договору, ст. 204 ТК РФ | НДФЛ удерживается, взносы не начисляются | лицензия у наставника внутри компании |
| Доплата наставнику, ст. 351.8 ТК РФ | это оплата труда: НДФЛ и взносы в общем порядке | форма закрепления наставничества |
| Обучение исполнителя по договору ГПХ или самозанятого | освобождение по НДФЛ действует, расходы по прибыли под вопросом | длительность программы |
Сценарий с ребёнком сотрудника показателен: по НДФЛ вопрос закрывается лицензией получателя платежа, а взносы не начисляются по другой причине — между компанией и ребёнком нет ни трудовых, ни гражданско-правовых отношений, а значит, нет объекта по статье 420 НК РФ. Подменять одно основание другим в пояснениях инспекции не стоит.
Мария Ж, судебный эксперт по трудовому праву: «Соглашение об обучении с условием отработки — это про предсказуемость бюджета. В нём фиксируются стоимость программы, срок отработки и порядок возмещения пропорционально неотработанному времени. Если такого документа нет, взыскать затраты по статье 249 ТК РФ практически не получается, и вся сумма остаётся расходом компании.»
Цена ошибки: во что обходится неверная квалификация обучения
Неудержанный НДФЛ стоит дороже самого налога. Статья 123 НК РФ — штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению. Плюс пени по статье 75 НК РФ за весь период. Плюс 500 рублей за каждый документ с недостоверными сведениями по статье 126.1 НК РФ, если справки о доходах уже сданы.
Считаем на программе за 120 000 рублей, оплаченной консалтинговой компании без образовательной лицензии, при отсутствии приказа и связи темы с трудовой функцией. НДФЛ по ставке 13% — 15 600 рублей, штраф — 3 120 рублей, пени начисляются за весь период просрочки. Параллельно снимаются расходы по налогу на прибыль: 120 000 рублей по ставке 25% дают ещё 30 000 рублей налога. Итого около 49 000 рублей на одну программу для одного человека, то есть 40% от её стоимости.
Важный нюанс из практики: отказ от внешних программ ради снятия налогового вопроса стоит дороже самой ошибки. При окладе 60 000 рублей замена уволившегося обходится в 360 000-540 000 рублей, тогда как годовое обучение линейного сотрудника — в 22 845 рублей. Рабочий ход — не сокращать обучение, а собирать по каждому договору три реквизита: лицензию, вид программы и приказ.
Стоимость подключения КЭДО для документов по обучению
Цена зависит от численности сотрудников и набора функций: интеграция с 1С, кастомные шаблоны, электронный архив и уровень поддержки различаются по тарифам.
| Услуга | Стоимость | Сроки |
|---|---|---|
| Тариф «Старт»: до 25 сотрудников, ПЭП и УНЭП, базовые шаблоны | от 30 руб. за сотрудника в месяц | подключение за 5 минут |
| Тариф «Бизнес»: неограниченно сотрудников, ПЭП, УНЭП и УКЭП | от 50 руб. за сотрудника в месяц | подключение за 5 минут |
| Минимальная оплата по тарифу «Бизнес»: 50 сотрудников | 30 000 руб. в год | оплата за год |
| Тариф «Корпорация»: выделенный сервер, SLA 99.9%, API | по запросу | рассчитывается индивидуально |
| Электронные подписи ПЭП и УНЭП для сотрудников | входят в тариф | выпуск при подключении |
| Модуль интеграции с 1С:ЗУП (тарифы «Бизнес» и «Корпорация») | входит в тариф | установка и настройка за 1 день |
Итоговая сумма складывается из численности штата и выбранного набора функций: электронный архив, кастомные шаблоны документов и приоритетная поддержка доступны начиная с тарифа «Бизнес». Полные условия и состав каждого пакета собраны на странице тарифов ДОБЫТО КЭДО, там же описан порядок перехода между тарифами с пропорциональным пересчётом за оставшийся период.
Для бухгалтерии практический смысл подключения в другом: приказы о направлении на обучение, соглашения об отработке и листы ознакомления с положением об обучении хранятся в одном месте вместе с электронными подписями сторон, а не собираются по кабинетам, когда приходит требование из инспекции.
Выводы
Ответ на вопрос об НДФЛ определяется не размером счёта и не должностью обучаемого, а тремя реквизитами сделки: кому ушли деньги, по какой программе шло обучение и чем подтверждается интерес работодателя. Лицензированная образовательная организация плюс образовательная программа дают освобождение по пункту 21 статьи 217 НК РФ независимо от инициатора обучения. Консультационный семинар без лицензии переводит вопрос в плоскость приказа и связи темы с трудовой функцией. Обязательное обучение по охране труда и экологической безопасности дохода у работника не создаёт вообще.
Мы в Добыто ежедневно работаем с кадровыми документами, которые в этой истории оказываются главным доказательством: приказами о направлении на обучение, соглашениями об отработке, положениями об обучении персонала и листами ознакомления. В электронном виде такой комплект собирается по каждому сотруднику автоматически и остаётся доступным весь срок хранения, который нужен для подтверждения расходов.
Частые вопросы бухгалтера об НДФЛ с оплаты обучения
Нужно ли удерживать НДФЛ, если работник уволился сразу после дорогого курса
Сам факт увольнения налоговых последствий не создаёт: освобождение по пункту 21 статьи 217 НК РФ не привязано к сроку работы после обучения. Последствия появляются, если по соглашению об обучении работник обязан возместить затраты по статье 249 ТК РФ, а компания решила долг простить. С даты прощения возникает доход, налог удерживается из окончательного расчёта с учётом ограничения в 50% выплаты, а при нехватке суммы подаётся сообщение о невозможности удержания.
Облагается ли НДФЛ оплата обучения иностранного работника
Освобождение применяется независимо от гражданства и налогового статуса: норма говорит о налогоплательщике, а не о резиденте. Если условия не выполнены и доход облагается, ставка зависит от статуса: для нерезидента по общему правилу 30%, кроме случаев, для которых статья 224 НК РФ устанавливает иные ставки, например для высококвалифицированных специалистов.
Что делать, если лицензия у учебного центра закончилась в середине программы
Ориентируйтесь на дату получения дохода, то есть на день оплаты. Если на эту дату лицензия действовала и выписка из реестра сохранена, освобождение применяется к перечисленной сумме. При оплате траншами каждый платёж оценивается отдельно, поэтому по длинным программам выписку из реестра лицензий имеет смысл обновлять перед каждым перечислением.
Как быть с корпоративным университетом внутри группы компаний
Если подразделение обучает только своих сотрудников без выдачи документов о квалификации, платы образовательной организации нет и вопрос об НДФЛ не возникает. Если внутри группы создано отдельное юридическое лицо, которое реализует программы и выдаёт удостоверения, ему нужна лицензия: без неё платежи других компаний группы за обучение своих работников теряют освобождение.
Облагается ли НДФЛ оплата экзамена или профессиональной сертификации
Экзамен и обучение — разные предметы договора. Плата за прохождение независимой оценки квалификации освобождена по пункту 21.1 статьи 217 НК РФ. Оплата коммерческого международного экзамена или взноса за отраслевую сертификацию под эту норму не подпадает, и вопрос решается через интерес работодателя: требование должности, приказ, связь с выполняемой работой.
Можно ли применить освобождение, если договор с учебным центром заключил сам работник
Это самая рискованная схема. Стороной договора выступает физическое лицо, а компания либо возмещает ему расходы, либо платит по его поручению, и налоговый орган рассматривает такую выплату как компенсацию затрат, а не как плату за обучение. Переоформите договор на организацию до оплаты: сторона договора и плательщик по счёту должны совпадать с компанией.
